根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,融資租賃的固定資產(chǎn),按照租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用征稅。租賃合同未約定支付總額的,應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用征稅。同時,規(guī)定融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),其租賃費(fèi)用中構(gòu)成融資租賃方式租入固定資產(chǎn)價值的部分,應(yīng)當(dāng)從折舊費(fèi)用中提取,分期扣除規(guī)定在租賃期開始日,承租人應(yīng)當(dāng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)的入賬價值,以最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值,并將其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用,承租人在計算最低租賃付款額現(xiàn)值時,應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各期間按照實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用,承租人能夠取得租賃物利率的,應(yīng)當(dāng)以租賃物利率作為折現(xiàn)率;否則,按租賃合同約定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得租賃合同約定的利率,租賃合同沒有約定利率的,以同期銀行貸款利率為折現(xiàn)率。其中,租賃內(nèi)含利率是指租賃期初的折現(xiàn)率,使最低租賃收入現(xiàn)值與未擔(dān)保余值現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人初始直接成本之和,可見在租賃開始日,稅法以租賃合同約定的付款總額和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)為依據(jù);在會計上,以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。兩者對租賃資產(chǎn)原值的確認(rèn)存在差異,導(dǎo)致按稅法計算的折舊與會計核算的折舊存在差異。此外,會計核算中按租賃期分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用與稅法也存在差異,以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題,歡迎您登錄律霸進(jìn)行在線咨詢
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