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在編制合并報表時,常見的問題是什么

來源: 律霸小編整理 · 2021-06-01 · 1012人看過

在編制合并報表時,常見的問題是什么P>

1.在復(fù)雜的股權(quán)結(jié)構(gòu)下,長期投資與股權(quán)抵銷?在編制合并財務(wù)報表之前,個別財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法對長期投資進(jìn)行調(diào)整。但由于各公司的投資比例不同,有些公司可能會采用成本法計算長期投資。不同的會計方法有時會對合并財務(wù)報表產(chǎn)生不同的結(jié)果

2.在交叉持股、長期投資和股權(quán)抵銷的情況下。有時,由于企業(yè)資本運營的需要或政府救助被關(guān)閉企業(yè)的行為,被投資企業(yè)會與被投資企業(yè)合并,即子公司或其子公司對母公司的長期投資。如果按照慣例將子公司對母公司的長期投資沖減母公司所有者權(quán)益,會出現(xiàn)非常奇怪的情況:在合并會計報表中沖減后,實收資本(股本)項目僅為母公司實收資本,股東列為母公司股東

3子公司所有者權(quán)益為負(fù)時,長期投資與股權(quán)沖減。子公司所有者權(quán)益為負(fù)時,如何抵銷母子公司之間的投資和權(quán)益?母公司沖減對子公司的股權(quán)投資和對子公司的所有者權(quán)益時,在合并財務(wù)報表中對子公司的所有者權(quán)益已經(jīng)全部沖減。目前規(guī)定子公司提取的盈余公積應(yīng)當(dāng)再次沖減,但未規(guī)定資本公積是否應(yīng)當(dāng)再次沖減。資本公積不再沖減的,合并資本公積在未分配利潤項目中反映,不影響集團(tuán)公司合并會計報表中反映的凈資產(chǎn),但可能導(dǎo)致合并會計報表使用者產(chǎn)生誤解

1.如果兩個公司的生產(chǎn)和銷售之間存在上下游關(guān)系,并且它們之間的銷售只是集團(tuán)公司內(nèi)部的半成品或產(chǎn)成品的流動,但不是集團(tuán)外的銷售,兩家公司之間的銷售應(yīng)該抵消。如果兩家公司之間在生產(chǎn)和銷售上沒有上下游關(guān)系,那么它們之間的銷售只是偶爾發(fā)生,金額不大,對集團(tuán)公司的經(jīng)營業(yè)績影響不大,則無需按重要性原則進(jìn)行抵銷

2.作為固定資產(chǎn)購銷

一般情況下,內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷要求按應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款與預(yù)付賬款一一對應(yīng)的項目進(jìn)行抵銷,以及其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付賬款。這就要求本集團(tuán)各公司之間往來項目非常清晰,會計處理相同,需要定期對賬

在持續(xù)編制合并財務(wù)報表時,很難處理期初資產(chǎn)負(fù)債表的銜接,特別是未分配利潤項目的關(guān)聯(lián)。個別會計報表未分配利潤的期初余額通常為上期期末余額。即使有調(diào)整,也可以在財務(wù)報表附注中列出和注釋。但在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和填寫期初余額時,未分配利潤的期初余額通常不等于上期期末余額

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山西亞仟律師事務(wù)所

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李志民律師畢業(yè)于哈爾濱師范大學(xué),2015年開始執(zhí)業(yè),從業(yè)以來辦理大量民商事案件,積累了豐富的辦案經(jīng)驗,始終秉持“受人之托,忠人之事”的原則,贏得了社會廣泛好評和贊譽。

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