1、 上市公司債務(wù)免除情況如何所謂債務(wù)免除，是指?jìng)鶛?quán)人在債務(wù)重組過(guò)程中，為了及時(shí)收回債務(wù)，降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)債務(wù)人給予一定的債務(wù)減免。債務(wù)人免除的債務(wù)在會(huì)計(jì)核算中計(jì)入資本公積項(xiàng)目，不計(jì)入企業(yè)取得的收入，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則

這種方法常用于解決國(guó)有控股上市公司的債務(wù)問(wèn)題，主要針對(duì)銀行逾期貸款。之所以能夠運(yùn)作，是因?yàn)槲覈?guó)主要商業(yè)銀行的國(guó)有控股性質(zhì)和政府部門的行政干預(yù)。由于逾期貸款通常會(huì)引發(fā)訴訟，因此，這種方法成功的關(guān)鍵在于國(guó)有股東、上市公司、司法部門和銀行之間的有效協(xié)調(diào)

2014年5月23日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)，以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)總局公告29號(hào)）。文件第二條規(guī)定，企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中股東轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)接受企業(yè)所得稅處理，上市公司接受原非流通股股東和新非流通股股東捐贈(zèng)的資產(chǎn)，股東放棄企業(yè)股權(quán)，下同）。合同或協(xié)議約定該資產(chǎn)作為資本（含資本公積）實(shí)際核算的，不計(jì)入企業(yè)總收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）企業(yè)收到股東轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，作為收入處理的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)入總收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照公允價(jià)值確定，上述條款采用列舉法，限制企業(yè)接受股東轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，不計(jì)入收益，即股東贈(zèng)與的資產(chǎn)，上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中，原非流通股股東和新非流通股股東所給予的資產(chǎn)，以及股東放棄企業(yè)股權(quán)的行為。在適用條件上，規(guī)定了兩個(gè)條件，即合同、協(xié)議約定作為資本（包括資本公積）使用，并已在會(huì)計(jì)中實(shí)際處理。但是，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)遇到很多情況，最常見的是股東債務(wù)免除，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于做好2008年企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則年度報(bào)告工作的通知》（財(cái)會(huì)函[2008]60號(hào)）的要求，“企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)減免，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)條件的，一般確認(rèn)為當(dāng)期收入。如果我們接受控股股東或其子公司的直接或間接捐贈(zèng)，從經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上看，控股股東對(duì)企業(yè)的資本投資應(yīng)視為股權(quán)交易，相關(guān)利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）“

但會(huì)計(jì)部[2008]60號(hào)文對(duì)控股股東與子公司之間的債務(wù)重組沒有限制。因此，2009年12月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)進(jìn)一步明確，本次交易是基于交易雙方的特殊身份，因此，上市公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)應(yīng)視為資本投資，利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。上市公司與潛在控股股東之間的上述交易，應(yīng)當(dāng)按照上述原則進(jìn)行監(jiān)管。這進(jìn)一步阻礙了少數(shù)上市公司通過(guò)債務(wù)減免或關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)等方式操縱利潤(rùn)，稅務(wù)總局第29號(hào)公告在相關(guān)條件下，將收款股東的資產(chǎn)從收入總額中剔除，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。但是，第29號(hào)稅務(wù)總局公告沒有列出免除債務(wù)的情況，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的稅基應(yīng)為股東資本投資所得的利潤(rùn)，而不是股東投資本金的稅基，而免除債務(wù)的前提是股東和企業(yè)進(jìn)行了業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)交易。雖然這一交易在合并報(bào)表中可以作為內(nèi)部交易抵銷，但企業(yè)所得稅是一種公司稅制，應(yīng)向個(gè)人法人征稅。此外，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》也明確了債務(wù)免除屬于企業(yè)取得的所得（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十二條），雖然根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，債務(wù)免除交易可以計(jì)入資本公積，但根據(jù)所得稅的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，希望通過(guò)以上內(nèi)容，你可以更深入地了解市政公司債務(wù)減免的相關(guān)問(wèn)題。如果您的情況比較復(fù)雜，本網(wǎng)站還提供律師在線咨詢服務(wù)，歡迎您咨詢法律意見