會(huì)計(jì)處理（1）固定資產(chǎn)盤(pán)盈以前年度通過(guò)損益調(diào)整入賬。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，前期差錯(cuò)是指由于下列兩種信息的未使用或錯(cuò)誤使用而導(dǎo)致的前期財(cái)務(wù)報(bào)表的遺漏或錯(cuò)報(bào)：編制前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期取得并考慮到的可靠信息；以前的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)時(shí)能夠獲得的可靠信息。前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊和盤(pán)盈的影響、固定資產(chǎn)盤(pán)盈等，固定資產(chǎn)盤(pán)盈不再計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為前期差錯(cuò)，并根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定予以更正，固定資產(chǎn)盤(pán)盈的可能性很小，甚至不可能發(fā)生的，作為前期差錯(cuò)處理。如果企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)盈，一定是由于上一會(huì)計(jì)期間固定資產(chǎn)的少計(jì)或漏計(jì)所致，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，這也在一定程度上控制了企業(yè)在取得固定資產(chǎn)時(shí)人為調(diào)劑利潤(rùn)的可能性

在不動(dòng)產(chǎn)存貨中發(fā)生盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記發(fā)生盤(pán)虧的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，科目為“待處置財(cái)產(chǎn)的損益-待處置固定資產(chǎn)的損益”，累計(jì)折舊按計(jì)提的累計(jì)折舊借記“累計(jì)折舊”科目，經(jīng)管理權(quán)限批準(zhǔn)后，按可收回的保險(xiǎn)賠償金或過(guò)失人賠償金借記“其他應(yīng)收款”科目，并按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額借記“營(yíng)業(yè)外支出-存貨損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)的損益”科目，企業(yè)每一納稅年度的總收入，是扣除不應(yīng)納稅所得額、免稅所得額后的應(yīng)納稅所得額，以前年度的各項(xiàng)扣除和虧損《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）第二十二條明確指出，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱(chēng)其他所得，是指企業(yè)取得的非經(jīng)營(yíng)性收入企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的所得，包括企業(yè)超額資產(chǎn)所得、逾期退料保證金所得、逾期退料保證金所得，逾期退料押金收入不能支付的應(yīng)付賬款、壞賬損失處理后已收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收入等，稅法規(guī)定作為企業(yè)資產(chǎn)的固定資產(chǎn)的剩余收益，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。《實(shí)施條例》第五十八條第（四）項(xiàng)規(guī)定，存貨剩余的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的全部重置價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)，即，入賬價(jià)值為同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去根據(jù)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損失后的余額

企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度申報(bào)中扣除；企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)，證明合法資產(chǎn)符合合法資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，并對(duì)因資產(chǎn)損失而多繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，應(yīng)當(dāng)在年度申報(bào)中扣除合法資產(chǎn)損失以前年度的實(shí)際資產(chǎn)損失尚未扣除的，可以在追溯確認(rèn)年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。不足抵扣的，順延至下一年度。企業(yè)實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失的年度，在扣除收回確認(rèn)的損失后發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的損失金額，以后年度多繳的企業(yè)所得稅，按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算，并按照前款規(guī)定的方法進(jìn)行納稅處理。

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