在美國(guó)注冊(cè)的分支機(jī)構(gòu)和子公司之間的差異。通過(guò)在美國(guó)的分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)
許多中國(guó)公司剛進(jìn)入美國(guó)市場(chǎng)時(shí),并沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立子公司,而是設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。分公司可以小到一個(gè)人,以其在美國(guó)的住所作為辦事處,也可以大到其在美國(guó)的常設(shè)總部,擁有數(shù)百名員工和固定資產(chǎn)。分公司可以經(jīng)營(yíng)美國(guó)企業(yè)可以開(kāi)展的任何業(yè)務(wù),包括采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)、建立客戶(hù)關(guān)系、銷(xiāo)售等。關(guān)鍵的稅務(wù)問(wèn)題是分公司是否必須在美國(guó)納稅大多數(shù)情況下,分公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)將在美國(guó)納稅。因此,一般來(lái)說(shuō),執(zhí)行某些銷(xiāo)售職能(包括直銷(xiāo)、傭金銷(xiāo)售和售后服務(wù))的分公司應(yīng)該在美國(guó)納稅。從事?tīng)I(yíng)銷(xiāo)和客戶(hù)關(guān)系的分支機(jī)構(gòu)通常在美國(guó)征稅。在美中稅收協(xié)定中,列出了分支機(jī)構(gòu)在美國(guó)從事不納稅的次要活動(dòng)。這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括:采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、展示活動(dòng)、信息收集活動(dòng)。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn),外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)很少通過(guò)從事稅收協(xié)定所述的非應(yīng)稅活動(dòng)來(lái)避免在美國(guó)納稅。一個(gè)比較普遍的情況是,隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展,外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)越來(lái)越多。在這種情況下,分支機(jī)構(gòu)通常需要為銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)活動(dòng)向美國(guó)納稅
在美國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的中國(guó)公司應(yīng)提交該分支機(jī)構(gòu)在美國(guó)的納稅申報(bào)表,以報(bào)告其在美國(guó)的收入。由于分公司不具備獨(dú)立法人資格,其在華母公司有申報(bào)納稅義務(wù)。母公司只就其分支機(jī)構(gòu)的收入向美國(guó)納稅(按公司稅率)。一般來(lái)說(shuō),由于外國(guó)公司必須將收入和支出項(xiàng)目分?jǐn)偨o分支機(jī)構(gòu),因此分支機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)表的計(jì)算更為復(fù)雜。在某些情況下,分公司將利潤(rùn)返還給母公司時(shí),必須繳納“分公司利得稅”,作為分公司所得的二級(jí)稅。實(shí)際上,母公司作為一個(gè)法人實(shí)體向自己支付利息
第二,美國(guó)子公司的經(jīng)營(yíng)是以公司的形式進(jìn)行的,在美國(guó)經(jīng)營(yíng)的中國(guó)企業(yè)大多是以公司的形式進(jìn)行的。與設(shè)立分公司相比,設(shè)立子公司具有諸多優(yōu)勢(shì)。首先,美國(guó)子公司報(bào)告自己的稅收和收入。因此,一般來(lái)說(shuō),與分公司相比,子公司披露的母公司財(cái)務(wù)信息一般少于分公司必須披露的母公司財(cái)務(wù)信息。其次,子公司的納稅申報(bào)表通常比公司的簡(jiǎn)單。第三,子公司為獨(dú)立法人,承擔(dān)有限責(zé)任。因此,在美國(guó)的任何訴訟中,包括與美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的糾紛,通常都有必要將其直接提交給美國(guó)子公司。在上述訴訟中,外國(guó)母公司可以成為被告,但由于子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體,母公司可以據(jù)此進(jìn)行辯護(hù),避免卷入訴訟。相比之下,外國(guó)母公司在美國(guó)開(kāi)設(shè)分公司。任何未來(lái)的訴訟或稅務(wù)糾紛將涉及外國(guó)母公司,這將使外國(guó)母公司面臨責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)位于美國(guó)的子公司應(yīng)按照上述公司稅率向美國(guó)納稅。總部設(shè)在美國(guó)的子公司還必須對(duì)支付給外國(guó)母公司或其他非美國(guó)方的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其他款項(xiàng)預(yù)扣稅款。預(yù)扣稅率一般為30%。根據(jù)美中稅收協(xié)定,預(yù)扣稅率降低10%
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