在美國(guó)注冊(cè)的分支機(jī)構(gòu)和子公司之間的差異。通過(guò)在美國(guó)的分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)

許多中國(guó)公司剛進(jìn)入美國(guó)市場(chǎng)時(shí)，并沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立子公司，而是設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。分公司可以小到一個(gè)人，以其在美國(guó)的住所作為辦事處，也可以大到其在美國(guó)的常設(shè)總部，擁有數(shù)百名員工和固定資產(chǎn)。分公司可以經(jīng)營(yíng)美國(guó)企業(yè)可以開(kāi)展的任何業(yè)務(wù)，包括采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)、建立客戶(hù)關(guān)系、銷(xiāo)售等。關(guān)鍵的稅務(wù)問(wèn)題是分公司是否必須在美國(guó)納稅大多數(shù)情況下，分公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)將在美國(guó)納稅。因此，一般來(lái)說(shuō)，執(zhí)行某些銷(xiāo)售職能（包括直銷(xiāo)、傭金銷(xiāo)售和售后服務(wù)）的分公司應(yīng)該在美國(guó)納稅。從事?tīng)I(yíng)銷(xiāo)和客戶(hù)關(guān)系的分支機(jī)構(gòu)通常在美國(guó)征稅。在美中稅收協(xié)定中，列出了分支機(jī)構(gòu)在美國(guó)從事不納稅的次要活動(dòng)。這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括：采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、展示活動(dòng)、信息收集活動(dòng)。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)很少通過(guò)從事稅收協(xié)定所述的非應(yīng)稅活動(dòng)來(lái)避免在美國(guó)納稅。一個(gè)比較普遍的情況是，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)越來(lái)越多。在這種情況下，分支機(jī)構(gòu)通常需要為銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)活動(dòng)向美國(guó)納稅

在美國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的中國(guó)公司應(yīng)提交該分支機(jī)構(gòu)在美國(guó)的納稅申報(bào)表，以報(bào)告其在美國(guó)的收入。由于分公司不具備獨(dú)立法人資格，其在華母公司有申報(bào)納稅義務(wù)。母公司只就其分支機(jī)構(gòu)的收入向美國(guó)納稅（按公司稅率）。一般來(lái)說(shuō)，由于外國(guó)公司必須將收入和支出項(xiàng)目分?jǐn)偨o分支機(jī)構(gòu)，因此分支機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)表的計(jì)算更為復(fù)雜。在某些情況下，分公司將利潤(rùn)返還給母公司時(shí)，必須繳納“分公司利得稅”，作為分公司所得的二級(jí)稅。實(shí)際上，母公司作為一個(gè)法人實(shí)體向自己支付利息

位于美國(guó)的子公司應(yīng)按照上述公司稅率向美國(guó)納稅。總部設(shè)在美國(guó)的子公司還必須對(duì)支付給外國(guó)母公司或其他非美國(guó)方的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其他款項(xiàng)預(yù)扣稅款。預(yù)扣稅率一般為30%。根據(jù)美中稅收協(xié)定，預(yù)扣稅率降低10%