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寧波
版稅有什么問題
來源:
律霸小編整理
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2021-04-29
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【案例】B公司授權a公司特許經營某品牌產品，雙方在特許經營合同中約定，a公司每年向B公司支付12萬元的特許權使用費。稅務稽查組在檢查a公司時，發現a公司已向B公司支付了特許權使用費，于是要求a公司提供與B公司簽訂的特許經營合同。根據合同約定，督察小王對a公司在被檢查年度內支付的費用金額進行了核對，未發現異常。但敏感的小王發現a公司收到的提成發票異常，于是專門核對了a公司近三年來13張提成支付的會計憑證，并進行了集中比對分析。結果，他發現了以下問題：一是13張會計憑證所附的13張發票交叉使用了不同的流水號，同一流水號被亂用；三是13張發票上有3種不同的筆跡。盡管有這些異常情況，但經過仔細鑒定，這13張發票都是真的。由于a公司支付特許權使用費的依據和程序完整合法，無法對a公司支付的特許權使用費的真實性提出異議
但根據上述三種異常情況，小王預感到B公司在收取特許權使用費時可能存在欺詐行為。但小王認為，按照慣例，他們只需要負責被檢查單位的納稅，完全可以忽略與被檢查單位有業務關系的其他單位可能存在的納稅問題。而且，從檢查情況看，只表明B公司存在欺詐的可能。如果向對方稅務機關報告可疑點，如果沒有發現問題，該怎么辦？想到這一點，小王向檢查組的孫*報告了他的疑問。聽了這話，孫某不僅表揚了小王，也贊同他的分析。碰巧，B公司所在地的稅務機關正好有孫某的老同學，他可以請孫某幫忙核實核實結果并沒有出乎小王的意料。稅務機關發現，B公司向a公司和許多其他授權公司收取的特許權使用費沒有入賬。原來，B公司早就看到，對外授予特許經營權收取的特許權使用費，并不像銷售產品的收入那么容易找到。只要隱瞞雙方簽訂的授權合同和收入，檢查人員就很難從賬本上發現問題。因此，從特許經營制度實施的第二年起，收取的部分特許權使用費計入賬外收入。為了不引起注意，B公司不僅隱瞞了與這些企業簽訂的授權合同，還向其在生產基地設立的三家專賣店開具了“大頭小尾”發票。加蓋B公司公章后，B公司向a公司收款，結果a公司收到的發票全部屬實。但是，如果我們比較前后收到的發票，就會發現一些不正常的情況。由于收入尚未入賬，在B公司的賬簿中找不到這部分版稅收入。最后，稅務機關查明，B公司近4年共隱瞞專利權使用費收入530萬元。B公司自然要交稅、滯納金和接受罰款【分析】以上案例的啟示是：很多稅務稽查人員往往只關心被稽查企業的納稅情況，而不關心被稽查企業發現的其他企業可能存在的納稅問題。檢查人員應當知道，從自己的賬戶中發現企業的賬外業務問題是困難的，甚至是不可能的，從對方賬戶記錄的異常情況中很可能發現企業的賬外業務問題。這就要求檢查人員不僅要關心被檢查企業的納稅情況，還要對檢查中發現的其他企業可能存在的重大問題進行必要的分析判斷，并主動向其他（或外國）企業主管稅務機關通報。如果能形成這種互動機制，將對欺詐納稅人起到震懾作用，促進納稅人依法納稅
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