1、 組織計劃控制

合理的組織分工是保證經濟業務按照企業既定方針進行，提高經營效率，保護資產，增強會計數據可靠性的重要條件。其主要原則是不相容職責的分離。所謂不相容職務，是指如果由一人擔任，很可能弄虛作假，掩蓋自己錯誤的職務。不相容職責的分離要求不相容職責由多人共同承擔，相互監督。企業內部主要不相容崗位有：授權和批準崗位；履行業務職責；財產保管職責；會計記錄位置；監督和審計職位。如果上述每一項職能都由相對獨立的人員來執行，有利于發揮內部控制的作用，當然，不相容的職責分離控制要求不同職責分離的員工履行各自的職責。如果不相容職責分離的員工相互串通，則不相容職責分離的效果將消失。但無論如何，如果企業沒有適當的職責分工，就更容易出錯。基于不相容的職責分離原則，企業在組織設置上應考慮自動制衡功能的設計。其要求是：（1）經濟周期必須經過不同的部門，并保證相關部門在經濟周期內相互制約；（2）在每次經濟業務檢查中，檢查員不應屬于被檢查者的領導，為了確保發現的問題不被及時掩蓋和糾正

授權和審批控制授權和審批是指企業各級人員必須經過適當的授權和審批，才能從事相關的經濟業務，未經批準，不得擅自辦理有關業務。在公司制企業中，授權一般由股東授予董事會，再由董事會將大部分權力授予企業總經理和相關管理人員。企業各級管理人員既是上級管理人員的授權對象，又是下級管理人員的授權主體。授權與審批方式按其形式可分為“一般授權”和“特殊授權”

一般授權是對辦理日常經濟業務的權力、條件和責任人的規定，具有長期效力。一般授權通常是以崗位責任制或管理部門管理文件授權的形式，或以明確其在經濟業務中的業務管理人員的辦理條件、范圍和任用的形式。例如，正常運作所需物料的采購一般都是授權的，當現有庫存達到再訂貨點時，倉庫可以直接申請采購

特殊授權不同于一般授權。特別授權只涉及特定經濟業務處理的特定條件和相關人員。比如，董事會決定向某銀行借款數百萬元，這遠遠超出了財務部門的權限。這項貸款業務必須視為特別授權。可見，這種授權的時限較短。授權審批制度

無論采用哪種授權審批方式，企業都必須建立授權審批制度。包括：

（1）授權審批范圍。一般來說，企業的一切經營活動都應納入其經營范圍。既要控制各項業務計劃的制定，又要對計劃執行的辦理程序授權相關人員。根據經濟活動的重要性和資金數額確定不同級別的授權和審批，從而確保管理者有權有責，防止“一筆帶過”現象的發生。在授權審批層面要考慮連續性，可能出現的情況要充分納入授權審批制度，避免出現真空地帶。當然，這也要求企業根據具體情況的變化不斷修訂相關制度。新業務出現時，應提供相應的授權規定；如果金額比例發生變化，則應修改原始授權級別

（3）授權責任。被授權人應當能夠明確哪些方面應當對權力的履行負責，避免出現授權責任不明確的情況，一旦出現問題，就很難責怪

（4）授權審批程序。企業的經濟業務不僅涉及企業與其他單位之間的資產和服務交換，還涉及企業內部資產和服務的轉移和使用。因此，每種類型的經濟業務都會有一系列內在關聯的流通程序。因此，應規定各類經濟業務的審批程序，按程序辦理審批，避免越級審批和非法審批的情況，全面預算控制全面預算控制的主要功能如下：一是確定企業的總體目標，制定各種經營計劃和財務收支計劃，以實現這一目標；其次，在業務執行和收支執行過程中，要隨時注意原計劃，并根據需要調整計劃，確保計劃的執行；三是及時、定期制作反映實際和預算的業務報告，對工作成果進行公正評估，及時糾正偏差，確保預定目標的實現；最后，通過預算權責劃分，企業最高管理者可以在不削弱各級管理者職責的前提下保持集中控制。物理保護控制。限制進入

（1）限制進入現金。現金收支的管理應限于特定的出納員。這些出納員應與控制現金余額和登記應收賬款的出納員分開。可設置單獨的封閉式出納室或帶鎖抽屜的收銀機，以保護現金安全。零用金的支出可以通過指定人員管理零用金的方法來控制

（2）限制對其他可變現資產的使用。其他可變現資產，如應收票據和有價證券，應通過確保兩人同時接近資產來進行控制

（3）限制進入存貨。存貨的實物保護可由專職倉庫保管員控制，設立單獨封閉的倉庫區域，控制工作時間內和下班后進入工廠。在零售企業中，可以通過控制營業時間內和營業時間后進入倉庫（如使用防盜警鈴和發放限量鑰匙）來實現對庫存的實物保護。此外，對貴重商品使用上鎖的商務柜，以及聘請專人進行日常檢查和使用一些監控設備，也是實物保護和控制的措施之一。?

2。定期盤點是指定期對資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較

（1）定期與會計記錄核對。實物資產的清點和與會計記錄的核對在很大程度上保證了資產的安全，但不排除實物資產與會計記錄存在相同錯誤的可能性。為了保證資產在盤存過程中的安全，我們通常可以先清點實物，再核對賬簿，防止盤盈資產的損失

（2）差異調查。盤點結果與相關會計記錄之間的差異應由獨立于保管和記錄職責的人員進行調查。盤點結果與會計記錄不一致的，可能表明資產管理存在差錯、浪費、損失等異常現象。為防止差異再次發生，我們應通過詳細調查，找出原因和責任，并采取加強保護和控制、根據資產性質對不稱職員工進行處罰等改進措施，現行制度與差異的數額及原因應該注意的是，我們可以根據資產的性質來確定存貨的頻率。顯然，動產的庫存頻率遠高于房地產，消費品的庫存頻率遠高于生產品，