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非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)行為概述

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-11 · 164人看過

1、 一是審計(jì)獨(dú)立性得不到保障。審計(jì)監(jiān)督的外部影響,如財(cái)務(wù)、人事等,應(yīng)予以忽視。從內(nèi)部來看,審計(jì)隊(duì)伍的組成和人員的選擇往往取決于審計(jì)人員的數(shù)量和負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)人,甚至審計(jì)方案的起草人。沒有成熟的、可操作的選擇方法。對(duì)獨(dú)立性的控制并不嚴(yán)格。一些應(yīng)該避免的人已經(jīng)成為審核組長(zhǎng)或?qū)徍私M成員。一些被普遍認(rèn)為與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)人員關(guān)系密切的人員被派去承擔(dān)審計(jì)事項(xiàng),造成類似內(nèi)部監(jiān)督的不正常現(xiàn)象。二是缺乏審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。雖然國(guó)家審計(jì)署制定了三項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則,但對(duì)于更為詳細(xì)的操作準(zhǔn)則,卻沒有可循的規(guī)則;審查往往只是程序性審查,即形式性審查,實(shí)質(zhì)性審查幾乎是空白,這就無法檢驗(yàn)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。有人開玩笑說:給我一份被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和年度工作總結(jié),你不用去被審計(jì)單位就可以寫審計(jì)報(bào)告。由于缺乏判斷審計(jì)項(xiàng)目是否合格的評(píng)價(jià)體系,一些有問題的審計(jì)報(bào)告成為審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)表審計(jì)意見和作出審計(jì)決定的依據(jù)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,審計(jì)質(zhì)量難以保證。第三,對(duì)審計(jì)人員的監(jiān)督不力。針對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)過程中的行為,雖然審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)前有公示警示,審計(jì)后有回訪,但審計(jì)機(jī)關(guān)很難逐一了解審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)規(guī)范和審計(jì)紀(jì)律的真實(shí)情況。它完全建立在個(gè)人意識(shí)的基礎(chǔ)上。如果存在欺詐行為,他們不會(huì)主動(dòng)說出來,要求被審計(jì)單位進(jìn)行反向監(jiān)督也難以產(chǎn)生實(shí)際效果。一些隱性欺詐,有時(shí)在被審計(jì)單位的配合下,具有很強(qiáng)的隱蔽性。實(shí)踐證明,腐敗不是靠自律來解決的。第四,審計(jì)師控制審計(jì)事項(xiàng)的空間過大。審計(jì)人員在被審計(jì)單位時(shí),與派出機(jī)構(gòu)處于相對(duì)孤立的狀態(tài)。檢查什么,不檢查什么,檢查的深度有多深,這些都是由審核員控制的。對(duì)問題的性質(zhì)、處理和處罰也有很大的控制空間。這為審計(jì)人員不負(fù)責(zé)任、徇私舞弊提供了機(jī)會(huì)和可能。然而,由于審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部規(guī)范和約束機(jī)制的不完善,審計(jì)權(quán)力尋租不可避免。沒有監(jiān)督的權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗。不受限制的審計(jì)行為也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)腐敗。第五,片面追繳違紀(jì)資金。查處違法行為、籌集資金,無疑是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的綜合指標(biāo)。它可以反映審計(jì)事項(xiàng)的深度和力度,但永遠(yuǎn)不能成為審計(jì)的主要目標(biāo)。審計(jì)資金的供給與需求之間確實(shí)存在著很大的矛盾。通過征收來解決審計(jì)經(jīng)費(fèi)和人員待遇問題,也是一種無奈的選擇。但一些地方政府給審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)征收指標(biāo),審計(jì)機(jī)關(guān)為業(yè)務(wù)人員分解征收任務(wù)。審計(jì)人員在審計(jì)處理處罰過程中,與被審計(jì)單位討價(jià)還價(jià),對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題不依法處理,以取得的資金或者辦案資金的名義集資的,這將進(jìn)一步損害審計(jì)依法、客觀、公正的基本原則,造成極大的危害。六是問責(zé)制度缺失。審計(jì)的核心內(nèi)容之一是責(zé)任,而作為審計(jì)主體的審計(jì)人員目前的責(zé)任卻很少。我們沒有明確界定審計(jì)責(zé)任事故和錯(cuò)案,沒有建立一套詳細(xì)的、可操作的責(zé)任追究制度。這使得國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的職業(yè)生涯幾乎沒有風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)力、利益、責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)的不平等會(huì)使不法分子“無所畏懼”,加劇道德風(fēng)險(xiǎn)。如果機(jī)制出了問題,好人可能變成壞人。審計(jì)腐敗的結(jié)果不足為奇。第二,防范審計(jì)不規(guī)范行為的途徑審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)是善于發(fā)現(xiàn)弊端,善于分析原因,有能力和優(yōu)勢(shì)提出控制方案。在不正之風(fēng)突出、問題不嚴(yán)重之前,要主動(dòng)自我約束、自我調(diào)節(jié),未雨綢繆。要高度重視存在和可能存在的非標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn),把完善內(nèi)部控制制度、防止審計(jì)腐敗的發(fā)生作為建設(shè)審計(jì)大廈的基石。本文在現(xiàn)行審計(jì)管理體制框架下,針對(duì)審計(jì)行為不規(guī)范和審計(jì)工作不規(guī)范的特點(diǎn),提出了預(yù)防審計(jì)腐敗的思路。建立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督組織體系,專門負(fù)責(zé)審計(jì)人員的內(nèi)部控制和審計(jì)業(yè)務(wù)。注重對(duì)審計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)理論的研究,研究人們價(jià)值取向的特點(diǎn)和層出不窮的不同挑戰(zhàn),不斷調(diào)整和優(yōu)化監(jiān)督制約手段,升級(jí)制度版本,完善內(nèi)部控制制度。三。消除內(nèi)在的獨(dú)立性缺陷。建立審計(jì)人員實(shí)時(shí)回避檔案,明確影響和可能影響審計(jì)獨(dú)立性的因素,實(shí)現(xiàn)回避機(jī)制的快速啟動(dòng)和有效屏蔽,杜絕內(nèi)部人監(jiān)督現(xiàn)象。

4。進(jìn)行細(xì)分是審計(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn),不同行業(yè)應(yīng)該檢查的項(xiàng)目可以細(xì)化到具體的項(xiàng)目,甚至可以制成表格。從審查入手,將審計(jì)人員的職業(yè)行為、核查行為、調(diào)查行為和總結(jié)報(bào)告行為由形式審查轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)質(zhì)審查,以約束舞弊行為和控制行為。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)核算,以滿足審計(jì)機(jī)關(guān)各項(xiàng)支出的需要。建立審計(jì)廉政基金,引入預(yù)期收益機(jī)制。同時(shí),提高審計(jì)人員的即時(shí)待遇,使審計(jì)人員能夠依靠勤勞和廉潔從審計(jì)中脫穎而出,確保家屬衣食無憂。通過立法,改變資金供給渠道,將中央財(cái)政納入預(yù)算,徹底解決審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)獨(dú)立問題。同時(shí),要杜絕審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)與審計(jì)處理處罰掛鉤的現(xiàn)象。6建立嚴(yán)格的審計(jì)人員行為規(guī)范和責(zé)任追究制度。對(duì)責(zé)任事故和錯(cuò)案的法律責(zé)任作出詳細(xì)規(guī)定。從而使審計(jì)人員的一切不規(guī)范審計(jì)行為都有了制裁和處罰的依據(jù),并要承擔(dān)相應(yīng)的法律后果,使審計(jì)職業(yè)成為高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)。要建立有效的報(bào)告制度,引入“口碑”機(jī)制,形成對(duì)審計(jì)行為的外部監(jiān)督。

7、改革現(xiàn)行審計(jì)業(yè)務(wù)承擔(dān)制度,可以采取審前調(diào)查與實(shí)施審計(jì)分離,核實(shí)業(yè)務(wù)與處理分離、處罰分離、承擔(dān)業(yè)務(wù)與撰寫報(bào)告分離的障礙。當(dāng)然,這些都必須建立在審計(jì)資源優(yōu)化配置的基礎(chǔ)上。結(jié)論:遏制審計(jì)不規(guī)范行為,遏制審計(jì)腐敗的發(fā)生,需要我們有理性的思考和勇氣正視問題,把它作為關(guān)系審計(jì)事業(yè)成敗的重大問題來對(duì)待,精心策劃和設(shè)計(jì),以達(dá)到預(yù)期的效果。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題,歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎

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