1、 內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計有什么共同點(diǎn)？內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計有許多共同點(diǎn)，例如：（1）兩者的最終目的是一致的。雖然側(cè)重點(diǎn)不同，但最終目的是提高財務(wù)報表預(yù)期使用者的信任度。（2） 兩者都采用了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?。注冊會計師首先?shí)施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險（包括由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險）。在此基礎(chǔ)上，針對被評估的重大錯報風(fēng)險，通過設(shè)計和實(shí)施相應(yīng)的應(yīng)對措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）二者的重要程度相同。注冊會計師運(yùn)用財務(wù)報表審計的重要程度，計劃和實(shí)施財務(wù)報表審計，評價已識別錯報對審計的影響以及未更正錯報對財務(wù)報表和審計意見的影響，以對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證；內(nèi)部控制審計應(yīng)用重要性水平的目的是計劃和實(shí)施內(nèi)部控制審計工作，評價所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或組合是否構(gòu)成重大錯報重大內(nèi)部控制缺陷，并對被審計單位是否在所有重大方面保持有效的內(nèi)部控制取得合理保證。由于內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)性和完整性，同一財務(wù)報表在兩種審計中的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同。

（4）二者所認(rèn)定的重要賬戶、列報及相關(guān)標(biāo)識相同。注冊會計師在識別重要會計科目、列報及相關(guān)識別時，應(yīng)當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險因素與內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計相同。因此，對于同一財務(wù)報表，在兩種審計中確定的重要會計科目、列報方式和相關(guān)識別應(yīng)當(dāng)相同。（5） 二者對內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性的理解和檢驗(yàn)的基本方法相同，可以實(shí)施詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等程序。第二，內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計有何區(qū)別？

A：內(nèi)部控制審計是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并在內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告中披露內(nèi)部控制的重大缺陷；財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。雖然內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計有許多相似之處，但財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表的審計，側(cè)重于“結(jié)果”，而內(nèi)部控制審計是對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，以保證財務(wù)報表的質(zhì)量，側(cè)重于“過程”。審計意見的對象不同，審計意見的內(nèi)容也不同，如：（1）理解和檢驗(yàn)內(nèi)部控制的目的不同，在財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計中，注冊會計師需要理解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并可能涉及到檢驗(yàn)相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)作的有效性，但兩者的目的不同。在財務(wù)報表審計中，注冊會計師了解和測試內(nèi)部控制，以識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，并取得與財務(wù)報表在所有重大方面是否按照適用的財務(wù)報告基礎(chǔ)編制有關(guān)的審計證據(jù)，為了支持財務(wù)報表的審計意圖，注冊會計師在內(nèi)部控制審計中理解和檢驗(yàn)內(nèi)部控制的目的是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。（2） 內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的檢驗(yàn)范圍不同。

在財務(wù)報表審計中，對于在評估層面存在的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以選擇采用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。采用實(shí)質(zhì)性方案的，注冊會計師不得對內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試；采用綜合性方案的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，因此有必要對內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——重大錯報風(fēng)險評估處理辦法》的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計并實(shí)施控制測試，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：相關(guān)控制操作的有效性：（1）在識別層面評估重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制操作是有效的（即在確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師意圖依賴于控制操作的有效性）；

（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

也就是說，如果上述兩種情況都不存在，注冊會計師就不能對部分甚至全部內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試。

在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就所有重要會計科目的控制設(shè)計和操作的有效性以及所出具的各項(xiàng)相關(guān)確認(rèn)取得審計證據(jù)，對內(nèi)部控制的整體有效性發(fā)表審計意見。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎