XX市審計局：

根據(jù)（××）審字第10號《審計任務(wù)書》，我們對××××至×××年國有百貨公司財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。在本次審計活動中，我們審閱了該店的年度資金報表、經(jīng)營情況表和財務(wù)收支賬簿，核對了該年度的相關(guān)會計憑證和原始憑證，清點(diǎn)了庫存現(xiàn)金，按照審計計劃按期完成了審計任務(wù)。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，該商場業(yè)務(wù)在×××發(fā)展良好，完成了各項經(jīng)營任務(wù)，但由于財務(wù)法紀(jì)觀念淡薄，會計工作薄弱，仍存在內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度不健全等錯誤和弊端，會計處理不及時，財務(wù)收支不實。發(fā)現(xiàn)并實施了以下問題：隱瞞各項收入16152元，擴(kuò)大各項費(fèi)用40321元，人為增加銷售成本25625元，造成營業(yè)稅逃稅826.5元，所得稅逃稅36265元。現(xiàn)將具體審計報告如下。

（1）受審核國有百貨公司概況XX市百貨公司所屬中型百貨公司，主要從事零售和少量批發(fā)業(yè)務(wù)。公司于年月日開業(yè)。百貨公司成立了黨支部。在×××有225名干部和工人。除1名支部書記、1名經(jīng)理、2名副經(jīng)理等18名黨政管理干部外，直接經(jīng)商人員207人，占職工總數(shù)的92%。專職會計人員6人，占職工總數(shù)的2.67%。按商品類別分為15個商品柜臺組，每個柜臺組的副組長由一名會計擔(dān)任。近年來，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場業(yè)務(wù)得到了發(fā)展，較好地完成了經(jīng)營任務(wù)。商城×××年平均占用流動資金145萬元（其中商品資金占82.7%），年銷售總額1387萬元，毛利176萬元，毛利率12.73%（比×××年增長12%），利潤總額85萬元，利潤率6.13%（比×××年增長13.33%），商品流通費(fèi)用41萬元，費(fèi)用水平2.95%，比上年下降3.06%，全年勞動總效率61664元，人均利潤3778元。總體來看，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況良好。但據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計結(jié)果證實，商場的管理和核算工作處于中間，需要采取措施進(jìn)一步加強(qiáng)。（二）除內(nèi)控制度存在漏洞外，會計處理不及時、長期，導(dǎo)致會計資料不真實，對發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見分別進(jìn)行了指出和糾正，財政收支的其他差錯及處理意見如下。增加銷售成本，降低銷售利潤。（1） 據(jù)調(diào)查，該商場經(jīng)營的兩種電扇，在XX年XX月采購價格已降低30元，月末銷售成本仍按月初成本計算，不按先進(jìn)先出法計算，使當(dāng)月銷售的780臺電風(fēng)扇多出成本30元，共增加成本2.34萬元，壓低了銷售利潤，偷逃所得稅12870元。商場財務(wù)會計部負(fù)責(zé)人承認(rèn)存在欺詐行為，并進(jìn)行了書面檢查。

（2）商場內(nèi)的小百貨、文化用品和糧、果、煙、酒三大商品組的銷售價格分別計算，所售商品的進(jìn)貨價格與銷售價格的差額按各組計算。經(jīng)審計計算發(fā)現(xiàn)，三個商品柜臺組12月份的購銷差價并不是實際計算出來的，而是按照11月份的購銷差價率計算出來的，導(dǎo)致12月份實際實現(xiàn)購銷價差不足2225元，導(dǎo)致利潤減少及所得稅漏繳1223.75元。二十、 商場財務(wù)會計部負(fù)責(zé)人承認(rèn)了這一錯誤，并表示，這是由于年底財務(wù)會計業(yè)務(wù)繁忙，當(dāng)時想省事。他沒有故意作弊。經(jīng)核實，XX的說法屬實。上述兩種人為擴(kuò)大銷售成本、壓低利潤的行為，導(dǎo)致逃避所得稅14039.75元。雖然負(fù)責(zé)人已作了檢查，但情況比較嚴(yán)重。除立即調(diào)整賬務(wù)項目，繳納所得稅外，還因故意多收所得稅12870元，經(jīng)稅務(wù)局同意，對XX年XX月銷售的780臺電風(fēng)扇處以雙倍罰款。

2。

（1）商場自×××年起，向全市6家工廠租賃了6扇臨街櫥窗作為商業(yè)廣告牌。該商場每月收取租金1200元（每個窗口200元），全年租金共計14400元，記入“應(yīng)付賬款——其他應(yīng)付款”相關(guān)子賬戶，長期停業(yè)未結(jié)算。商場方面坦言，這部分收入本打算用作“意外”支出，但尚未動用，導(dǎo)致營業(yè)稅744元、所得稅7510元漏繳。（2）2003年10月，百貨公司代表家電廠銷售了33臺滯銷的錄音機(jī)。每臺錄音機(jī)的傭金是50元，總共傭金是1650元。采用上述方法，營業(yè)稅為82.5元，所得稅為862.13元。以上兩項屬于營業(yè)外收入，應(yīng)計入企業(yè)“其他收入”科目，按規(guī)定繳納營業(yè)稅計算經(jīng)營成果。因“意外”支出而長期停職，是一種隱瞞收入的行為。雖未使用，但已造成嚴(yán)重后果。應(yīng)立即繳納營業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入×××年“其他收入”科目核算損益。三。擴(kuò)大商品流通費(fèi)用。

（1）年/月/日，共支付622元購買9艘輪船，單價為35元（315元），支付炊具費(fèi)307元，計入“費(fèi)用-其他費(fèi)用”。這筆費(fèi)用屬于商場集體食堂，按商業(yè)財政制度從企業(yè)福利基金中列支。這一違反制度的行為導(dǎo)致漏繳所得稅342.10元。

（2）年月日“消防游戲獎品購買”支付493元，計入“費(fèi)用-其他費(fèi)用”。根據(jù)財政制度規(guī)定，職工運(yùn)動會獎品屬于福利基金支出范圍，導(dǎo)致少繳所得稅271.15元。

（3）×××日支付“庫壁修理費(fèi)”20503元，列為“修理費(fèi)”；×××日支付“鉆井費(fèi)”6052元，列為“保管費(fèi)”。經(jīng)查閱這兩個項目的相關(guān)文件，確認(rèn)這兩個項目是經(jīng)批準(zhǔn)的自籌資金改造項目，應(yīng)由企業(yè)“改造基金”撥付。這種亂算費(fèi)用的行為，導(dǎo)致逃稅14605元。以上各項支出合計27670元，應(yīng)立即調(diào)整。以專項保證金支付，被盜所得稅15218元入庫。

4。（1） 在×××財稅稽查中，該商場因亂計費(fèi)用、逃避所得稅被處以1.1萬元罰款。按照現(xiàn)行會計制度，罰款應(yīng)由“企業(yè)利潤保留基金”支付。但商場在支付××罰款時，將以“待罰款”的名義記入“應(yīng)收賬款-其他應(yīng)收款”賬戶，再分別在××和××的“其他費(fèi)用”中列支，造成財務(wù)結(jié)果虛假，偷逃所得稅6050元。

（2）經(jīng)商場經(jīng)理同意，商場將1642元超支醫(yī)療費(fèi)列為“其他費(fèi)用”，違反現(xiàn)行財務(wù)制度，未繳納所得稅903.10元。上述另外兩項支出12642元，均為違反制度故意詐騙。尤其是將罰款列為“其他支出”更是錯誤的。情節(jié)比較嚴(yán)重，應(yīng)該嚴(yán)肅處理。上述行為