1、 審計(jì)過錯(cuò)推定原則一般過錯(cuò)責(zé)任原則要求“誰主張，誰證明”，即受害人必須證明會計(jì)師在審計(jì)過程中有故意或過錯(cuò)，才能勝訴。由于會計(jì)人員自產(chǎn)生之日起就以專家的身份參與社會經(jīng)濟(jì)活動，會計(jì)人員的審計(jì)法律責(zé)任屬于專家責(zé)任的范疇。獨(dú)立審計(jì)是一種技術(shù)性、專業(yè)性很強(qiáng)的專家職業(yè)。與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者相比，會計(jì)人員通常處于知識優(yōu)勢地位。后者很難將專業(yè)服務(wù)質(zhì)量與會計(jì)人員最終出具的專業(yè)結(jié)果區(qū)分開來，更難證明存在過錯(cuò)。而且，審計(jì)工作底稿作為證據(jù)的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所，會計(jì)人員實(shí)行保密原則。因此，如果受害人要聲稱會計(jì)人員有過錯(cuò)，他們將面臨兩個(gè)問題：一是無法取得審計(jì)工作底稿；二是即使取得審計(jì)工作底稿，由于缺乏專業(yè)知識，無法證明會計(jì)是否有過錯(cuò)。

如果簡單適用過錯(cuò)責(zé)任原則，被害人提起訴訟后舉證會遇到嚴(yán)重困難。因?yàn)闀?jì)報(bào)告不真實(shí)的事實(shí)是可以證明的，從這些事實(shí)客觀上可以證明會計(jì)有過錯(cuò)，但要求受害人主觀上證明會計(jì)有過錯(cuò)是非常困難的。因?yàn)闀?jì)師能夠證明自己的報(bào)告由于各種原因嚴(yán)格遵守了相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則，因此可以免除責(zé)任，這顯然不利于保護(hù)投資者和其他利害關(guān)系人的利益。其次，將審計(jì)程序分為三類。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會計(jì)師每次對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須執(zhí)行了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的程序，以了解內(nèi)部控制制度是如何設(shè)計(jì)和運(yùn)行的，全面合理地規(guī)劃審計(jì)工作。（2）符合性試驗(yàn)程序。獲取審計(jì)證據(jù)，以確認(rèn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策和程序的適當(dāng)性和有效性。在合規(guī)性測試中，注冊會計(jì)師可以采用很多觀察法和審核法，即審核被審核單位關(guān)于內(nèi)部控制制度的各種手冊和文件，觀察某一制度的執(zhí)行情況，當(dāng)然也可以詢問內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，或重新執(zhí)行某一控制程序。由于合規(guī)測試的范圍與控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平有關(guān)，如果控制風(fēng)險(xiǎn)水平很高，注冊會計(jì)師可以很少甚至忽略合規(guī)測試程序。（3）實(shí)質(zhì)性試驗(yàn)程序。它包括對交易和余額的詳細(xì)測試，以及對金融和非金融數(shù)據(jù)應(yīng)用程序的分析測試。該程序的實(shí)施能夠?yàn)楣芾韺訒?jì)報(bào)表確認(rèn)的公允性獲取證據(jù)。在交易和余額的詳細(xì)測試中，可以使用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢、信函確認(rèn)和計(jì)算等單一程序。詳細(xì)測試和分析測試各有其獨(dú)特的功能，是不可替代的。在每一次會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，都必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性檢驗(yàn)程序。第三，審計(jì)方法是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的工作方式、程序、措施和手段。基本方法包括：

1、了解審計(jì)任務(wù)和問題。例如，如何理解審計(jì)的任務(wù)和目標(biāo)，審計(jì)應(yīng)該做什么。觀察與審計(jì)任務(wù)和問題有關(guān)的事實(shí)。如調(diào)查了解被審計(jì)單位和項(xiàng)目。

3。分解審計(jì)任務(wù)和問題。如審計(jì)范圍和內(nèi)容的界定、業(yè)務(wù)領(lǐng)域的劃分、審計(jì)重點(diǎn)的確定等。

4。確定要為每個(gè)特定問題收集的證據(jù)。例如，根據(jù)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目確定的審計(jì)目標(biāo)，決定應(yīng)收集哪些具體的審計(jì)證據(jù)等，選擇合適的審計(jì)技術(shù)和應(yīng)對措施。如編制審計(jì)實(shí)施方案，設(shè)計(jì)和測試內(nèi)部控制的具體步驟和方法。實(shí)施取證程序和措施。例如，審計(jì)人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等具體技術(shù)方法獲取審計(jì)證據(jù)。

7。評估收集的證據(jù)。例如，證據(jù)是否符合規(guī)定的質(zhì)量特征，證據(jù)對審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)、充分。作出審計(jì)結(jié)論。例如，根據(jù)預(yù)先選定的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對單個(gè)問題進(jìn)行定性判斷，對整體進(jìn)行評價(jià)。以上是關(guān)于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎