1、 財務(wù)預(yù)算的編制。財務(wù)預(yù)算應(yīng)以業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)目標(biāo)包括：利潤目標(biāo)和實現(xiàn)該目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo)，如銷售收入目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、費用控制目標(biāo)等，對相關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo)和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行綜合分析和權(quán)衡。數(shù)據(jù)收集。在編制財務(wù)預(yù)算前，收集與編制財務(wù)預(yù)算有關(guān)的資料。要充分收集企業(yè)內(nèi)外部歷史數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營財務(wù)狀況、未來發(fā)展趨勢等相關(guān)數(shù)據(jù)，運用時間序列分析和比率分析方法，研究分析企業(yè)各項資產(chǎn)的經(jīng)營程度和經(jīng)營效率并判斷相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和數(shù)據(jù)的增減趨勢及其相互依存關(guān)系，計算出可能的預(yù)算值。

3。匯總企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算。企業(yè)各部門編制的各種業(yè)務(wù)預(yù)算，如銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、材料及低值易耗品采購預(yù)算、直接人工預(yù)算等，是編制財務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。編制財務(wù)預(yù)算前，應(yīng)當(dāng)對各項業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行整理分析。經(jīng)相互核對確認(rèn)后，作為財務(wù)預(yù)算各表的相關(guān)預(yù)算數(shù)。

4。財務(wù)預(yù)算的編制程序。財務(wù)預(yù)算的編制從銷售預(yù)算的銷售收入開始，以現(xiàn)金流量平衡為條件，最終通過預(yù)算損益表和資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。一系列財務(wù)預(yù)算報表和數(shù)據(jù)緊密聯(lián)系、相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充，形成了一個完整的體系。（1） 預(yù)算損益表預(yù)算損益表全面反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本和經(jīng)營成果。由于整個財務(wù)預(yù)算是以銷售收入為基礎(chǔ)的，只有在預(yù)算利潤表中確定了銷售收入，才能進(jìn)一步規(guī)劃和計算與銷售收入相匹配的成本。銷售收入超過營業(yè)成本的部分稱為毛利。銷售毛利是企業(yè)利潤的關(guān)鍵。營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用的支出以及利潤的實現(xiàn)都依賴于毛利。預(yù)算利潤表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來源和平衡關(guān)系如下：

1。銷售收入銷售預(yù)算和預(yù)測；

2。B運營成本預(yù)算和預(yù)測；

3。C毛利等于a-b；

4。銷售費用銷售費用預(yù)算和預(yù)測；

5。E管理費用管理費用預(yù)算和預(yù)測；

6。F財務(wù)費用預(yù)算現(xiàn)金流量表中的“支付融資費用和利息的現(xiàn)金”。G投資收益被投資企業(yè)的財務(wù)預(yù)算或通過被投資企業(yè)歷年的經(jīng)濟(jì)效益和投資收益的數(shù)據(jù)分析；

8。H利潤等于c-d-e-f+G；

9。所得稅等于h×稅率；

10。J凈利潤等于h-i。（2）預(yù)算現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量預(yù)算根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流入和流出，反映企業(yè)在預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。現(xiàn)金流入和流出凈額反映了企業(yè)的償債能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算，合理安排、處理現(xiàn)金收支和資金調(diào)度業(yè)務(wù)，保證企業(yè)現(xiàn)金流量的正常和相對平衡。

編制現(xiàn)金流量預(yù)算時，以企業(yè)期初現(xiàn)金余額為基礎(chǔ)，充分考慮預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金收入，預(yù)測期末的理想現(xiàn)金余額，確定預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金支出。這種關(guān)系可以表示為：

期初現(xiàn)金余額+預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入-預(yù)算

期末理想現(xiàn)金余額=預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金支出

1。期初現(xiàn)金余額數(shù)據(jù)來源于預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的期初數(shù)。

2。現(xiàn)金收入包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入主要來源于銷售商品或者提供勞務(wù)取得的現(xiàn)金收入、租金收入和其他與經(jīng)營活動有關(guān)的收入。等于期末與期初銷售收入和其他營業(yè)收入的差額，加上或減去應(yīng)收賬款和墊款。（2）投資活動收到的現(xiàn)金主要來自對外投資收益、收回投資收到的現(xiàn)金、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)。外商投資收到的現(xiàn)金等于預(yù)算損益表中的投資收益加上或減去應(yīng)收賬款和預(yù)收款項的期末與期初的差額。根據(jù)董事會收回投資的決議，估計長期投資和短期投資的減少額，加或減：應(yīng)收賬款及預(yù)收款項期末與期初的差額。處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，等于處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)取得的凈收入加上或減去相關(guān)應(yīng)收賬款和預(yù)收款項的期末與期初的差額。（3） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，與吸收股權(quán)投資、發(fā)行債券和借款收到的現(xiàn)金相等。從股權(quán)投資收益中吸收的現(xiàn)金，等于增資擴(kuò)股的金額加上或減去相關(guān)應(yīng)收款項和預(yù)收款項的期末與期初的差額。借款收到的現(xiàn)金為預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入（不含借款收到的現(xiàn)金凈額加成）與期末和期初貨幣資金的差額。現(xiàn)金支出包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金支出。（一）經(jīng)營活動中的現(xiàn)金支出，包括購買商品或者接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金、職工工資和支付的款項、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金、稅金和其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。在確定采購貨物的現(xiàn)金支付時，應(yīng)根據(jù)材料和低值易耗品的采購預(yù)算，區(qū)分現(xiàn)金購買和賒購，并對賒購的支付時間和金額進(jìn)行分析。購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，等于購買商品和材料、接受勞務(wù)的期末與期初的差額，加上或減去應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款。

職工工資和現(xiàn)金的支付，可以根據(jù)以前年度直接生產(chǎn)人員、銷售人員、管理人員和其他間接人員工資、獎金等補(bǔ)貼的實際支付情況，以及住房公積金的實際支付情況進(jìn)行調(diào)整，以前年度為職工繳納的醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險和福利費，計算當(dāng)期支付給職工的工資和支付給職工的現(xiàn)金。職工工資應(yīng)支付時，為職工支付住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等現(xiàn)金支出時，預(yù)算期末與期初的余額，加上或減去應(yīng)支付的職工工資、應(yīng)支付的福利和其他應(yīng)支付的費用。經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金為合同或協(xié)議約定的應(yīng)付租金加上或減去期末與期初的差額。

支付稅款的現(xiàn)金等于預(yù)算期內(nèi)增值稅、營業(yè)稅、所得稅及其他應(yīng)交稅費加上或減去應(yīng)交稅費的期末與期初的差額。（2）投資活動的現(xiàn)金支出包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金、企業(yè)股權(quán)投資和債務(wù)投資所支付的現(xiàn)金以及與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金。等于投資預(yù)算中確定的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的投資額，加上或減去涉及投資活動的應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的變動。（三）籌資活動的現(xiàn)金支出，包括支付股利或者利潤分配的現(xiàn)金、支付利息的現(xiàn)金和其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金