[問題]
我們公司是一家熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)。公司于2008年9月8日注冊(cè)成立。目前正在建設(shè)2臺(tái)2×300MW供熱機(jī)組。計(jì)劃年底投產(chǎn),已做好生產(chǎn)準(zhǔn)備工作。生產(chǎn)準(zhǔn)備人員發(fā)生的生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用(包括差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備人員工資等)是否直接在本期撥付?是否可以在企業(yè)所得稅前扣除生產(chǎn)費(fèi)用?生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和“開辦費(fèi)”有區(qū)別嗎?
[回答]
1。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得的所得有關(guān)的合理費(fèi)用,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用,《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)費(fèi)用,是指與取得的所得直接相關(guān)的費(fèi)用。”結(jié)果:上述生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用符合上述規(guī)定,是與收入有關(guān)的合理費(fèi)用,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。2區(qū)分收入支出和資本支出。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的支出,應(yīng)當(dāng)區(qū)分收入性支出和資本性支出。收入支出應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期直接扣除;資本支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,不得在當(dāng)期直接扣除。”第五十八條規(guī)定:“固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),按照下列方法確定:(二)自建固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);因此,貴企業(yè)為本單位發(fā)生的預(yù)備費(fèi),應(yīng)當(dāng)按照上述方法區(qū)分撥備,是否屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)的費(fèi)用,如果不是資本性支出,可以計(jì)入當(dāng)期損益。三。關(guān)于啟動(dòng)成本和準(zhǔn)備成本。
新法對(duì)開辦費(fèi)沒有明確界定,可按以下規(guī)定處理:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)匯合的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))第九條規(guī)定,開辦費(fèi)為:新稅法未明確列為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的,企業(yè)可以在經(jīng)營(yíng)之日支付開辦費(fèi)的,年度一次性扣除也可以按照新稅法關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得變更。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的其他費(fèi)用,自發(fā)生的次月起分期攤銷因此,事實(shí)上,在新的企業(yè)所得稅法下,對(duì)組織費(fèi)用沒有明確規(guī)定。您提到的這些費(fèi)用也可以作為組織費(fèi)用,可以一次性扣除,也可以按照國(guó)稅函[2009]98號(hào)文的規(guī)定分?jǐn)偂?/P>
在處理上述費(fèi)用時(shí),您的企業(yè)應(yīng)關(guān)注是否涉及資本性支出或可計(jì)入資產(chǎn)的支出。其他費(fèi)用可作為開辦費(fèi)處理,可在本年度一次性扣除或分期攤銷,但一旦選定企業(yè),則不能變更。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí),希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題,你有委托律師的想法,我們有很多律師可以為你提供服務(wù),我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師,他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎
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左娜律師,系山東煒弈律師事務(wù)所律師。山東大學(xué)法學(xué)系本科畢業(yè),法學(xué)學(xué)士。2012年取得法律職業(yè)資格。2010年7月至2011年7月在青島市市南區(qū)檢察院實(shí)習(xí)工作,2011年7月至2014年9月在青島市中級(jí)人民法院見習(xí)工作,2014年9月從事專職律師工作至今。在實(shí)習(xí)工作中,將法學(xué)理論與法學(xué)實(shí)踐相結(jié)合,為執(zhí)業(yè)積累了大量的工作經(jīng)驗(yàn)。自2014年從事律師工作以來,本著對(duì)律師職業(yè)的熱愛和對(duì)委托人認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度,盡職盡責(zé)地辦理經(jīng)手的每一個(gè)案子,獲得了當(dāng)事人的好評(píng)。
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