1、 財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分,是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投、融資活動(dòng)實(shí)施有計(jì)劃的管理,活動(dòng)的協(xié)調(diào)運(yùn)作。中外學(xué)者對(duì)預(yù)算有不同的定義。有代表性的觀點(diǎn)認(rèn)為,企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是內(nèi)部控制的重要組成部分,它以科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和粗略估計(jì)為基礎(chǔ),以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)下一年度的供應(yīng)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)期損益表、預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)期現(xiàn)金流量表。因此,財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上,對(duì)一定時(shí)期內(nèi)(一般為一年或幾年)資金運(yùn)行的具體安排,如資金的取得和投入、各項(xiàng)收支、經(jīng)營(yíng)成果及其分配等,圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。可見(jiàn),財(cái)務(wù)預(yù)算是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃編制的,以業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算為基礎(chǔ),以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為目標(biāo),以現(xiàn)金流量為核心,充分體現(xiàn)主要是財(cái)務(wù)形式。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)按年度編制財(cái)務(wù)預(yù)算,而業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算和融資預(yù)算則按季度和月份執(zhí)行。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理的重要依據(jù),也是制定和實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。因此,財(cái)務(wù)預(yù)算又稱(chēng)為“企業(yè)總預(yù)算”。第二,財(cái)務(wù)預(yù)算管理在我國(guó)的意義,財(cái)務(wù)預(yù)算管理還沒(méi)有得到廣泛推廣,即使企業(yè)進(jìn)行了預(yù)算管理,在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中也存在很多問(wèn)題。許多經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在疑慮。他們認(rèn)為預(yù)算管理不是一種有效的管理方法。正如一些民營(yíng)企業(yè)的管理者所說(shuō),他們這么多年沒(méi)有搞預(yù)算管理,還在賺錢(qián)。許多從事預(yù)算管理的企業(yè)倒閉了,虧損了。也有一些學(xué)者引入國(guó)外最新的管理理論來(lái)證明預(yù)算管理不僅過(guò)時(shí),而且無(wú)用。(1)財(cái)務(wù)預(yù)算管理能使相關(guān)人員履行職責(zé),提高工作效率。
財(cái)務(wù)預(yù)算管理明確規(guī)定了企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的職責(zé)和目標(biāo),即相關(guān)人員思路清晰,而有效的激勵(lì)機(jī)制可以調(diào)動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的積極性,降低企業(yè)的成本水平,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。(2)幫助企業(yè)管理者做出決策。
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理將企業(yè)現(xiàn)有資源與企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)有效結(jié)合。在預(yù)算管理系統(tǒng)中,對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行重新分類(lèi),通過(guò)將這些信息傳遞給具有決策權(quán)的管理者,可以有效地幫助企業(yè)管理者進(jìn)行決策。(1) 企業(yè)的預(yù)算往往與其長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)不一致。預(yù)算應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合,企業(yè)預(yù)算的目的是努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。現(xiàn)實(shí)中,很多企業(yè)沒(méi)有明確的戰(zhàn)略導(dǎo)向,預(yù)算與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)不一致。如果企業(yè)的預(yù)算與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)不一致,很容易導(dǎo)致預(yù)算的“近視”,損害公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。
(2)預(yù)算反饋不及時(shí),很多企業(yè)只按時(shí)提交預(yù)算執(zhí)行情況分析。
因?yàn)槠髽I(yè)在編制預(yù)算時(shí),不可能對(duì)所有可能發(fā)生的事情都做出預(yù)測(cè),如果由于市場(chǎng)情況發(fā)生重大變化或其他原因,預(yù)算無(wú)法實(shí)現(xiàn)時(shí),不能及時(shí)進(jìn)行調(diào)整,預(yù)算就會(huì)脫離實(shí)際,變成空洞過(guò)時(shí)的數(shù)字,失去應(yīng)有的角色。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
應(yīng)該就如何處理預(yù)算中需要處理的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行小組討論,而不是由主要領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算。這會(huì)扭曲公司內(nèi)部的資源配置,使資源流向預(yù)算盈余部門(mén);預(yù)算盈余也會(huì)影響公司的績(jī)效考核,不合理的預(yù)算指標(biāo)使考核缺乏客觀性和公平性。第四,完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議:(1)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)價(jià)體系,完善對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督。
傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)體系過(guò)于簡(jiǎn)單,不能在指標(biāo)和方法上正確反映相關(guān)人員的努力程度,容易消除相關(guān)人員的積極性,造成負(fù)面影響。這種設(shè)置過(guò)于狹窄,一方面不能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),另一方面容易迫使執(zhí)行者的行為短期化,影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。(2)根據(jù)以往有效的財(cái)務(wù)預(yù)算,制定科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案,嚴(yán)格界定企業(yè)的基本支出和項(xiàng)目支出。
嚴(yán)格界定企業(yè)基本支出和項(xiàng)目支出,合理調(diào)整基本支出定額核定辦法,使預(yù)算資金分配更加公平、公正、透明。在做好日常支出分類(lèi)整理、嚴(yán)格審核的同時(shí),加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制的計(jì)劃性和前瞻性,實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算安排與部門(mén)發(fā)展規(guī)劃的緊密結(jié)合。各業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé)組織本部門(mén)相關(guān)預(yù)算的編制和執(zhí)行,審批預(yù)算內(nèi)的業(yè)務(wù)事項(xiàng),動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)預(yù)算執(zhí)行情況,及時(shí)反饋和評(píng)價(jià),分析執(zhí)行偏差并在此基礎(chǔ)上實(shí)施日常管理控制。(3)企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系,并不斷完善。
在財(cái)務(wù)預(yù)算期結(jié)束時(shí),應(yīng)對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估。在確定獎(jiǎng)懲辦法時(shí),為避免先進(jìn)預(yù)算單位不能預(yù)算處罰,為保守預(yù)算單位編制預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì),可以考慮實(shí)際績(jī)效和預(yù)算的方向和大小的差異,并根據(jù)各部門(mén)預(yù)算的先進(jìn)性,確定激勵(lì)方案的系數(shù)。預(yù)算難度大的部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)較大,預(yù)算難度小的部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)較小。以鼓勵(lì)員工盡可能科學(xué)、準(zhǔn)確地編制預(yù)算。(4)轉(zhuǎn)變思路,把審計(jì)監(jiān)督貫穿于預(yù)算的全過(guò)程。根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求,審計(jì)監(jiān)督貫穿于預(yù)算的全過(guò)程。既要抓好預(yù)算編制審計(jì),又要抓好預(yù)算執(zhí)行審計(jì);從預(yù)算收入出發(fā),重點(diǎn)抓好預(yù)算支出審計(jì);從預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出發(fā),重點(diǎn)抓好預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程審計(jì),逐步完善和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的法制化、規(guī)范化。其次,要有明確的目標(biāo),促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的合理、準(zhǔn)確、規(guī)范、有效,促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。特別是要加大支出結(jié)構(gòu)調(diào)整審計(jì)力度,增強(qiáng)預(yù)算的透明度和約束力,通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)過(guò)程的審計(jì),有效遏制財(cái)政資金的不合理使用。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí),希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問(wèn)題,你有委托律師的想法,我們有很多律師可以為你提供服務(wù),我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師,他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎
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