1、 其他貨幣資金的概念和內容
其他貨幣資金是指除現金和銀行存款以外的各種貨幣資金。其他貨幣資金包括異地存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和投資存款。
2。其他貨幣資金核算
設置“其他貨幣資金”賬戶,屬于資產賬戶。在該賬戶下,設立“境外存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資資金”等子賬戶進行詳細核算。(1) 外資存款是企業在異地進行臨時或零星采購時,匯入外資銀行開立采購專戶的資金。應注意的問題包括:非法設立境外存款賬戶。主要表現為:編造申請表、騙取銀行信貸、異地開立采購賬戶、進行非法交易。與異地合伙單位在異地設立存款賬戶,將企業存款作為境外存款匯入異地。不合理、不合法的境外存款支出,主要表現為挪用境外存款進行股票投資、債券投資等交易活動。(2) 銀行匯票匯款人將款項存入當地銀行,銀行將匯票簽發給匯款人在異地結算或提現,并將匯票先存入后結算。銀行匯票應注意的問題有:
1。銀行匯票的不合理、非法使用,主要表現為超出使用范圍提取現金。從其他地方取款進行非法活動。挪用匯票保證金,尋找虛假發票,使發票單位或收款人不一致。
2。非法轉讓或挪用銀行匯票。即企業財務會計部門收到銀行匯票后,不及時存入銀行,而是通過背書轉讓給其他單位,從中獲取非法所得。承兌無效的銀行匯票會給企業帶來損失。主要表現在:接受逾期、作廢、涂改的銀行匯票;接受非銀行簽發的銀行匯票或偽造的銀行匯票;接受銀行匯票,收款人不是企業。(3) 銀行本票存款是指申請人將資金存入銀行,銀行在結算前向申請人簽發票據在同一城市進行結算或提現的存款。需要注意的問題包括:
1。銀行本票與購買金額不一致。由于銀行本票數額巨大,業務員用假發票還清,并侵吞了余款。
(4)在途貨幣資金
在途貨幣資金是指企業與下屬單位或上下級之間匯出的,月末尚未到達的在途資金。
應注意的問題包括:收受存款或在途資金時不轉賬,挪用或挪用;虛增在途資金,如虛列銷售收入,即虛增在途資金。
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