受托方的會(huì)計(jì)核算一般如下:
1。委托加工材料領(lǐng)用時(shí),按合同價(jià)格(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿,借記“委托加工材料-a公司”(注明材料數(shù)量),領(lǐng)用時(shí)做好相應(yīng)的記錄。加工過程中的生產(chǎn)成本:借方:生產(chǎn)成本貸方:原材料、輔助材料、應(yīng)付職工薪酬、制造費(fèi)用。當(dāng)處理完成并按合同發(fā)送給客戶時(shí):
(1)確認(rèn)銷售收入
借方:應(yīng)收賬款(銀行存款)
貸方:主營業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費(fèi)收入)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
應(yīng)交稅金--消費(fèi)應(yīng)納稅額(加工產(chǎn)品為應(yīng)稅產(chǎn)品的,受托人應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳消費(fèi)稅的義務(wù),這里的應(yīng)稅價(jià)格一般是指同類產(chǎn)品的價(jià)格或者組成部分的應(yīng)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn):
借方:主營業(yè)務(wù)成本
貸方:生產(chǎn)成本
(3)核銷備查簿中的委托加工材料,貸記“委托加工材料-a公司”(注明材料數(shù)量)。
4。受托人上繳消費(fèi)稅時(shí):
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:銀行存款
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