受托方的會計核算一般如下:
1。委托加工材料領用時,按合同價格(或不記錄實際金額)登記備查簿,借記“委托加工材料-a公司”(注明材料數量),領用時做好相應的記錄。加工過程中的生產成本:借方:生產成本貸方:原材料、輔助材料、應付職工薪酬、制造費用。當處理完成并按合同發送給客戶時:
(1)確認銷售收入
借方:應收賬款(銀行存款)
貸方:主營業務收入(手續費收入)
應交稅金--應交增值稅(銷項稅)
應交稅金--消費應納稅額(加工產品為應稅產品的,受托人應當履行代扣代繳消費稅的義務,這里的應稅價格一般是指同類產品的價格或者組成部分的應稅價格×消費稅率)
(2)結轉成本同時結轉:
借方:主營業務成本
貸方:生產成本
(3)核銷備查簿中的委托加工材料,貸記“委托加工材料-a公司”(注明材料數量)。
4。受托人上繳消費稅時:
借:應交稅金-應交消費稅
貸:銀行存款
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