庫存現金內部控制的特征與檢驗（2）庫存現金內部控制的檢驗。一般來說，現金內部控制流程圖是用來理解現金內部控制的。編制現金內部控制流程圖是現金控制測試的重要步驟。在編制前，注冊會計師應當通過詢問、觀察等調查手段收集必要的信息，然后根據情況編制流程圖。對于中小企業，也可以采用現金內控指令縮寫法。上一年度審計已編制現金內部控制流程圖的，注冊會計師可以根據本年度審計調查結果進行修訂。一般來說，注冊會計師在理解現金內部控制時，應注意現金庫存內部控制的建立和實施。

2。提取并核對收款憑證。如果收繳現金的內部控制不強，就有可能發生貪污、挪用行為。為了檢驗現金收款的內部控制，注冊會計師應根據現金收款憑證的分類選擇適當的樣本量，并進行以下檢查：

①檢查現金日記帳中的收入金額是否正確；

②檢查現金收款憑證是否與應收賬款明細賬的相關記錄一致；

③檢查收款金額是否與銷售發票一致等

3。提取并檢查付款憑證。為了檢驗現金支付的內部控制，注冊會計師應根據現金支付憑證的分類選擇適當的樣本量，并進行以下檢查：

①檢查支付的授權和批準程序是否符合規定；

② 檢查現金日記帳中的付款金額是否正確；

③檢查現金付款憑證是否與應付賬款明細賬的記錄一致；

④檢查實際付款金額是否與采購發票一致等。在一定時期內與總賬核對庫存現金日記賬。

注冊會計師應取出一定期間的庫存現金日記賬，檢查合計是否正確，庫存現金日記賬是否與總賬相符。

5。檢查外幣現金的折算方法是否與有關規定及上年一致。對于持有外幣現金的被審計單位，注冊會計師應當核對庫存外幣現金日記賬和“財務費用”、“在建工程”科目的記錄，確定企業外幣現金的增減是否采用即期匯率折算為記賬本位幣在交易發生時，或者在即期匯率容易發生時，采用按照制度確定的方法和合理的方法與本公司溝通，折算為記賬本位幣；以前期間和以后期間采用的匯率法是否一致；企業外幣現金的期末余額是否折算為記賬本位幣；折算差額的會計處理是否正確。6評估庫存現金的內部控制。完成上述程序后，注冊會計師可以對庫存現金的內部控制進行評估。在評價中，注冊會計師首先要確定庫存現金內部控制的可信性及存在的薄弱環節和不足，然后確定哪些環節可以在庫存現金的實質性程序中適當減少，哪些環節應該在審計程序中增加，注重檢查，降低審計風險。（3） 庫存現金內部控制的內容。庫存現金限額由銀行和企業根據企業在一定時期（一般為三天）內實際需要支付的零星費用金額和對現金的需求量共同確定。限額一經確定，企業必須按規定限額控制庫存現金，超過限額的部分必須于當日或次日上午存入銀行。未經銀行許可，企業不得擅自從自有現金收入中提取現金。庫存現金不足的，企業可以開具現金支票到銀行取款補足限額。

2。出納必須每日結清庫存現金，每月結清一次，不得用“白條”沖抵庫存現金，做到帳務一致。在每一個工作日結束時，出納用現金日記帳檢查手頭的實際現金。企業應當組織內部審計人員或者審計人員定期對庫存現金進行檢查，或者根據需要進行臨時抽查，確保現金的合理使用、安全和完整。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎