出納應(yīng)了解本單位公積金的保管和使用情況，按規(guī)定辦理預(yù)借和報(bào)銷手續(xù)，確保公積金的安全、完整。（1） 企業(yè)各部門填寫《零用金借款單》。財(cái)務(wù)部門一方面對(duì)零星費(fèi)用進(jìn)行審批，另一方面根據(jù)單據(jù)支付現(xiàn)金。

（2）各部門零散備用空間一般不超過(guò)規(guī)定數(shù)量。如有特殊情況，須經(jīng)管理部經(jīng)理批準(zhǔn)。

（3）各部門借用零用金時(shí)，應(yīng)定期向零用金經(jīng)理（出納）開具正式發(fā)票，以沖抵借款或補(bǔ)充零用金。（1） 設(shè)立“儲(chǔ)備基金”賬戶，用于儲(chǔ)備基金的收付，并編制“每日收付報(bào)表”報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。（二）根據(jù)取得的發(fā)票，編制儲(chǔ)備基金支出清單，及時(shí)反映儲(chǔ)備基金支出情況。（3） 零用金賬戶應(yīng)按月結(jié)算。

（4）收銀員應(yīng)妥善保管與零用現(xiàn)金有關(guān)的各種票據(jù)。（1） 準(zhǔn)備金管理一般有定額管理和非定額管理兩種方法。限額管理是指根據(jù)各部門的實(shí)際需要和本單位的財(cái)務(wù)承受能力，核定并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的儲(chǔ)備基金限額；非限額管理是指根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需儲(chǔ)備基金管理金額，墊付核銷的儲(chǔ)備基金。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門會(huì)同本單位有關(guān)部門制定預(yù)備費(fèi)的使用范圍、支出權(quán)限、罰款的收繳和申報(bào)程序、報(bào)銷期限，并在提前借款時(shí)向?qū)ｉT負(fù)責(zé)人作出書面說(shuō)明。

（3）領(lǐng)用備用金時(shí)，借記“其他應(yīng)收款-a部門（××個(gè)人）備用金”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。

4。償還準(zhǔn)備金（1）償還固定準(zhǔn)備金。各部門使用備用金后應(yīng)到財(cái)務(wù)部報(bào)銷。報(bào)銷期限至少每月一次。報(bào)到時(shí)，收銀員收到批準(zhǔn)的報(bào)銷單，并向零用金經(jīng)理支付現(xiàn)金，以補(bǔ)足原限額。只有在期末，當(dāng)定額儲(chǔ)備基金被取消或代理人被更換時(shí)，土地儲(chǔ)備基金才會(huì)全部支付。（2） 償還非固定準(zhǔn)備金。非固定公積金一般是根據(jù)具體業(yè)務(wù)需要墊付的，不利于項(xiàng)目長(zhǎng)期保存。相反，業(yè)務(wù)辦理完畢后，非固定公積金將根據(jù)相關(guān)票據(jù)向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，多退少補(bǔ)。非固定公積金一次性結(jié)清，下次重復(fù)使用時(shí)重新辦理手續(xù)。管理與差旅費(fèi)的墊付和報(bào)銷非常相似。

借方：制造費(fèi)用300

貸方：庫(kù)存現(xiàn)金300

[例2]年末收回生產(chǎn)部?jī)?chǔ)備資金1000元，經(jīng)復(fù)核后設(shè)立儲(chǔ)備基金。會(huì)計(jì)分錄的編制如下：

借方：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸方：其他應(yīng)收款-生產(chǎn)部準(zhǔn)備金1000

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