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年末結賬會計應注意哪些問題

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-11 · 455人看過

會計科目需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大,根據(jù)各公司的實際情況(銷售情況、采購情況)來確定具體的判斷。如果余額過大,應及時調(diào)整。

1.2銀行存款

需要注意的主要問題是出納編制的銀行存款余額調(diào)整表是否正確,欠款項目是否真實合理。其次,外幣賬戶是否按規(guī)定調(diào)整匯兌損益。

1.3應收票據(jù)

需要注意的主要問題是與未兌現(xiàn)的應收票據(jù)核對余額,是否有貼現(xiàn)、背書、轉(zhuǎn)讓而未及時處理的票據(jù)。

1.4應收賬款

應注意的主要問題是是否存在一系列的應收賬款。你可以與業(yè)務部門核對應收賬款余額,必要時致函對方確認。結合應收賬款提前檢查是否有多項費用設置。關注年末匯兌損益是否調(diào)整。

1.5存貨臺賬(材料、低值易耗品、存貨)

主要問題是大量原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證,數(shù)量是否準確,是否有入賬憑證。核對收發(fā)單據(jù),特別是編號單據(jù),是否與分錄相符,是否丟失。

檢查存貨分錄單價波動幅度是否過大,本年單價波動幅度與往年相比是否異常,異常變動是否有合理原因。

年末盤點存貨,并與存貨明細賬核對結果。及時處理存貨損益,確保帳實相符。年底要特別注意零庫存。

檢查缺貨單價是否基于稅務機關記錄的定價方法。重點關注銷售數(shù)量與發(fā)票數(shù)量是否一致,是否存在銷售成本多次轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。

檢查采購退貨、損壞賠償和銷售退貨是否及時處理。

檢查以下邏輯關系:“原材料貸方金額=生產(chǎn)成本直接材料借方金額”、“生產(chǎn)成本貸方金額=庫存商品借方金額”、“庫存商品貸方金額=主營業(yè)務成本借方金額”。

檢查預計入庫物料是否沖回。

1.6待攤費用

檢查是否有應計入長期待攤費用的費用誤計入待攤費用,是否有合理證據(jù)表明費用入賬。

檢查費用是否按時攤銷,是否有或多或少的攤銷。

1.7固定資產(chǎn)

檢查車輛等固定資產(chǎn)的入賬價值是否符合稅法要求,是否有合法入賬證據(jù)。

固定資產(chǎn)的經(jīng)營性存貨,應當及時清理已提足折舊和報廢的固定資產(chǎn)。

1.8累計折舊

檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規(guī)定。

檢查折舊的開始時間,是否有更多或更少的折舊,是否有足夠的折舊繼續(xù)計提。

檢查折舊分配是否正確,累計折舊貸方金額是否與“制造費用折舊費”、“管理費用折舊費”一致。

1.9在建工程

檢查項目支出是否直接計入成本而不資本化。結合項目預算報告,檢查費用是否合理。工程是否竣工并投入使用,固定資產(chǎn)是否及時結轉(zhuǎn)。

1.10無形資產(chǎn)

檢查無形資產(chǎn)的入賬價值是否按規(guī)定收取,是否取得法律證據(jù)。無形資產(chǎn)的攤銷期限是否正確,攤銷是否均勻。

1.11長期待攤費用

檢查長期待攤費用的入賬價值是否按規(guī)定收取,是否取得法律證據(jù)。長期待攤費用的攤銷期限是否正確,攤銷是否均勻。

1.12短期借款

檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。檢查利息的計算是否正確,期末未付款項是否按合同約定正確計提;

檢查利息的會計處理是否正確;

1.13應付票據(jù)

需要注意的主要問題是與客戶核對余額,是否有未經(jīng)及時會計處理而承兌的票據(jù)。

1.14應付賬款

重點檢查以下賬戶,確認應付賬款余額是否正確:1)長期賬戶;2)借方余額賬戶;3)業(yè)務頻繁、期末余額較小的賬戶;4)活動較少或無活動的賬戶。

1.15預收賬款

重點檢查

1.16應付工資

檢查工資撥備標準是否符合董事會的規(guī)定或勞動部門的指示,是否有超支現(xiàn)象;

檢查工資費用的分配和會計處理方法是否合規(guī)合理;付款是否由本人或其代理人簽字。

1.17應納稅額

檢查是否有下列情況:

1)采購的應稅物資用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費作為增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的情況;

2)材料非正常損耗用于增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出并報稅務機關批準的情況;

3)材料銷售和視同銷售的企業(yè)所得稅申報繳納情況;

4)捐贈物資申報繳納企業(yè)所得稅;

5)維修備件中是否有屬于固定資產(chǎn)的設備;

6)因企業(yè)確認的物資入賬價值與實物價值存在差異,處置物資時應調(diào)整的應納稅所得額稅收法律法規(guī)規(guī)定的成本。

1.18預提費用

檢查大額預提費用的支取憑證及相關憑證,確認預提費用金額是否準確,會計處理是否正確,預提費用項目是否全部屬于當期,是否真實存在。

檢查大額計提費用核銷的會計憑證及相關信息是否齊全,會計處理是否正確,實際用途是否與預期用途一致;

1.19主營業(yè)務收入

比較各月主要產(chǎn)品收入波動情況,查詢是否存在異常現(xiàn)象和重大波動及其原因。將本年銷售收入與上年銷售收入進行比較,分析銷售價格是否出現(xiàn)異常變化及原因。

檢查增值稅發(fā)票和其他發(fā)票是否有跨期未確認收入。

檢查銷售合同和庫存發(fā)貨記錄是否與收入明細一致。

1.20主營業(yè)務成本

比較各月主要產(chǎn)品成本波動情況,詢問是否有異常現(xiàn)象、主要波動及其原因。將本年與上年銷售成本進行比較,分析銷售成本是否有異常變化及原因。

計算主營業(yè)務毛利率,分析異常波動的原因是正常的。以上是關于這方面的法律知識,希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題,你有委托律師的想法,我們有很多律師可以為你提供服務,我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師,他們都有相關律師的詳細信息。你知道嗎

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尹銳章,男,1966年出生,漢族,中國人民大學經(jīng)濟法研究生,現(xiàn)為山東博港律師事務所專職律師,擅長刑事辯護、民商案件代理,在民間借貸、交通事故、婚姻家庭方面有豐富實務經(jīng)驗。

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