一般來說，貨物的增值稅應以貨物所有權的有償轉讓為基礎。然而，在現實經濟生活中，經常會出現以下八種行為。為便于稅源控制，防止稅源流失，維護增值稅抵扣環節的完整性和連續性，平衡自制商品和外購商品的稅負。根據《增值稅暫行條例》，下列行為按銷售處理，納入增值稅征收范圍，視為銷售應稅貨物，征收增值稅，計算所得和計算所得稅。（1）將貨物交付他人銷售。（二）銷售寄售貨物。

（3）納稅人有兩個以上組織，統一核算的，將貨物從一個組織轉移到其他組織銷售，但同一縣（市）的有關組織除外。（四）非應稅項目使用自產或者委托生產的貨物。（五）將自產、委托加工、收購的貨物作為投資提供給其他單位或者個體經營者。（六）將自產、委托加工、收購的商品分配給股東或者投資者。（七）將自產、委托生產的商品用于集體福利或者個人消費。（八）將自產、委托加工、采購的貨物無償贈予他人。一、視同銷售業務分類。稅前不能扣除的項目。職工福利獎金、職工醫院等非生產性組織和籌款費用、企業生產的非公益性、救濟性贊助、捐贈費用、糧食白酒廣告和廣告樣品費用，不得使用稅前項目。稅法規定，這些費用不得稅前扣除。

2?？芍苯佣惽翱鄢捻椖?，視同銷售項目。包括企業將產品用于管理部門的非資本性支出，如印刷企業將賬簿用于財務會計部門；工廠將自己的機械零部件用于固定資產維修支出，以及向紅十字會的捐贈，農村義務教育和公益性青年活動場所通過非營利性社會團體和國家機關舉辦。根據稅法規定，納稅人發生的這些費用可以在稅前全額扣除。

3。自用金額在一定數額內可以稅前扣除，超過標準的部分不能扣除。該類項目主要包括：自產產品除紅十字事業、農村義務教育、公益性青少年活動場所外，用于廣告贊助費、正常及合法業務招待費、社會公益及救濟捐贈費。稅法規定，納稅人的業務招待費、廣告費、公益救濟捐贈費等支出，可以在控制比例內全額扣除，超出部分不能扣除。

4。形成以后納稅年度折舊可在稅前逐步扣除的固定資產項目。即企業將自己的產品用于在建工程或管理部門形成固定資產。例如，空調公司在辦公室安裝自己的空調，或者工廠在新車間安裝自己的車床。從長遠來看，空調、車床可以按照稅法規定的計稅價格，以折舊的形式在稅前全額扣除。二是視同銷售業務的會計處理。發生時，應當按照有關財務會計規定進行記錄。年末以后，嚴格按照稅法規定的計稅價格確定，作為銷售業務的應納稅所得額，按照永久性差異的所得稅處理方法進行納稅調整和所得稅會計處理。

2。稅前直接扣除的銷售項目的會計處理。發生時，借記相關賬戶，貸記“產成品”賬戶。在所得稅處理上，由于這類視同銷售業務產生的會計收入與稅收收入之間的差異，在計算繳納企業所得稅時，一方面應按銷售處理，另一方面會增加可稅前扣除的相關費用。兩項相互抵銷，所得稅與會計收入一致。因此，這種視同銷售業務可以簡化而不需要納稅調整。

3。自用金額在一定金額內可以稅前扣除，超出標準不能扣除的部分作為銷售業務的會計處理。納稅人的累計費用未超過稅法規定的稅前扣除標準的，可以在稅前直接扣除的，視同銷售進行會計處理；超過扣除標準的，對超出部分，按規定進行所得稅會計處理稅前不能扣除的項目。固定資產在以后納稅期間可以通過折舊在稅前逐步扣除的，作為銷售項目進行會計處理。

例1：一家公司（一般納稅人）需要使用該公司生產的機床來增加一條新的生產線。機床成本價80萬元（同期同類產品銷售價100萬元）。根據有關規定，本公司的會計處理應為：借款：在建工程97萬套；借款：產成品80萬套；年末應交增值稅（銷項稅）17萬套，機床應視為調整增加應納稅所得額20萬元，并申報繳納企業所得稅。假設企業所得稅適用稅率為33%，其他各項綜合所得為零，應納稅所得額為6.6萬元（20萬×33%）。分錄：

借：所得稅6.6萬元

貸：應交稅金-應交所得稅6.6萬元

例2:a企業用自有產品分配利潤，產品成本50萬元，無稅售價80萬元，產品增值稅稅率17%。那么企業正確的會計處理方法是：計算出的銷項稅額=80萬×17%=13.6萬（元）

借：應付利潤跑936000

貸：產品銷售收入80萬

應交稅金增值稅（銷項稅額）13.6萬

貸：利潤分配-應付利潤936000

貸款：應付利潤93.6萬貸款：產品銷售成本50萬貸款：成品50萬以上是小編為您整理的相關知識，相信您通過以上知識對遇到更復雜的法律問題有了很大的了解，歡迎您參觀律師網律師在線咨詢。你知道嗎