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寧波
如何計算應收票據的貼現會計
貼現中，企業支付給銀行的利息稱為貼現利息，銀行計算的利率稱為貼現率，企業從銀行取得的票據到期價值中扣除貼現利息后取得的貨幣性收入稱為貼現收入。貼現利息和貼現收入的計算公式如下：
貼現收入=票據貼現利息到期價值
貼現利息=票據到期價值×貼現率×貼現期限
貼現期限=票據期限-企業持有票據期限
到期價值有息應收票據，為票面價值加上按票據載明的利率計算的整個票據期限的利息；無息應收票據的到期價值為票面價值。
對有追索權的應收票據進行會計處理貼現時，可設置“短期借款”科目。票據到期時，付款人向貼現銀行付清票據后，即可注銷“短期借款”賬戶。如果采用銀行承兌匯票貼現，由于票據到期時應當由銀行承兌，企業將不存在或有負債，因此可以在會計處理中直接沖抵“應收票據”科目。
應收票據貼現的會計實例如下。
[例]一家實業公司向銀行申請貼現一張年利率為8%的180天票據，共計1萬元。匯票簽發日期為6月1日，申請貼現日期為8月30日。銀行的年貼現率是9%。其計算和會計分錄如下。計算
（1）票據到期價值=票面價值×（1+利率×票據時間）=10000×（1+8%×180天/360天）=10400（元）
（2）貼現天數=8月30日至11月28日=90（天）
（3）貼現利息=票據到期價值×貼現率×貼現時間=10400×9%×90天/360天數=234（元）
（4）貼現收入=票據貼現利息到期價值=10400-234=10166（元）
（5）（1）8月30日貼現時：借方：銀行存款10166
貸方：短期貸款10000
財務費用-利息166
（2）票據到期時11月28日，出票人向銀行兌現票據和利息時，會計分錄如下：
借：短期借款10000
貸：應收票據10000
（3）11月28日票據到期時，出票人未按期支付票據本息，拖欠債務的，企業應當承擔或有負債，并以銀行存款償還貼現銀行。其會計分錄如下：
借款：短期借款10000
其他應收款-××單位400
借款：銀行存款10400
同時，將應收票據轉入“應收賬款”科目：
借款：應收賬款-××單位10000
借款：票據以上是為您整理的相關知識，如果您遇到更復雜的法律問題，歡迎您的光臨律師網律師在線咨詢。你知道嗎
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