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現金流量表的編制方法是什么

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-10 · 506人看過

現金流量表的編制方法可分為直接法和間接法,直接法直接確定涉及現金收支的各項交易的屬性,并按現金流量屬性將其劃分為現金收支項目,形成經營、投融資三部分。兩者的凈現金流入和流出之和就是一個單位整個期間的凈現金流量。間接法是通過間接法推導出直接法中的一部分現金流量,以便在會計中分析這部分現金流量的來源和發展。即直接法下的經營活動現金流量單獨提取,以企業當期凈利潤為起點,按不同的調整項目倒算當期經營活動現金流量凈額。在間接法下,我們可以從另一個會計專業角度(直接法下的現金流量項目是從收支業務本身中劃分出來的)來看待企業期間金銀現金流量的來源。

編制現金流量表時,可以通過資產負債表和損益表形成直接法,通過公式計算相關會計記錄,也可以編制首付制分錄。但對于財務信息單元,可以通過輔助核算項目實現,即每個現金流量賬戶發生收支業務時,確定該業務屬于該現金流量收支項目。然后,在該期間結束后,根據該期間現金流量賬戶的相關明細賬及其現金流量收支項目,計算直接法下的現金流量表。對于間接法,直接法似乎很難理解。有時,在參考資產負債表或損益表時,我們不知道是以凈利潤為基礎增加還是減少。現在對這方面的理解是:

將凈利潤增加到經營活動現金流量時,實質是剔除影響利潤而不影響現金收支的因素,如減值準備,剔除非經營活動損益變動的因素,如固定資產處置或報廢損益,并考慮不影響利潤但影響現金收支的因素,如存貨變動、資產變動等應收、應收款變動等。

(1)影響損益但不影響現金收支的業務:本期發生的減值損失(扣除轉回部分)計入當期損益,減少當期凈利潤,作為增加項目。另一個例子是固定資產折舊和無形資產攤銷。進入期內,費用雖減少凈利潤,但無現金收支,屬于經營環節,故作為增加項目;制造費用部分,如銷售特殊成本,則作為增加項目。如果在庫存調整時扣除了轉入期末庫存的增加,本部門也將其作為增加項目處理。(2)影響損益但不屬于經營環節的業務:不屬于經營環節的固定資產報廢/處置凈損益、公允價值變動損益、投資收益、財務費用不同。這部分應該顛倒過來。(3)與損益無關但影響經營性現金變動的業務:一般指經營性應收、應付、存貨、遞延所得稅資產和負債的變動。表面上看,這些項目的變化與損益無關,但在潛力分析中,它們仍然是相關的。以存貨為例,期末存貨金額與未計提減值準備的期初存貨金額之間的差額,作為凈利潤的減少項目,減少項目作為凈利潤的增加項目。因為,庫存在哪里減少?這是要付出代價的。成本部分不是為了減少利潤嗎?所以這是一個利潤增加的項目。這種理解有時總覺得毫無意義。也有人總結說,應付增加會增加,減少會減少,但我覺得還是不簡潔,不容易理解。根據以下原則,反復閱讀并更有效地理解這部分增加項目:

經營性資產的減少=資產變現,即經營性現金流量的增加;相反,購買資產和現金流出作為減少項目。經營性負債增加=借款增加,即經營性現金流量增加---調整增加;反之,借款償還和現金流出作為減少項目。以上是關于這方面的法律知識,希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題,你有委托律師的想法,我們有很多律師可以為你提供服務,我們也支持在指定區域網上選擇律師,他們都有相關律師的詳細信息。你知道嗎

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王孟輝 國家三級(中級)律師 ·工作地域:安徽, 中國 上海,中國 ·聯系方式:19965226534/18856159515 ·郵箱:18856159515@163.com 執業領域 王孟輝律師的執業領域為民商事訴訟、仲裁和家族財富管理以及合同糾紛處理,尤其在婚姻家事糾紛、家族財富傳承、合同糾紛、鐵路有關糾紛、房地產與建設工程等業務領域,具有非常豐富的實務經驗,熟知法院民商事案件的裁判規則與實務操作流程,能夠通過靈活運用爭議解決手段,為當事人提供切實可行的綜合解決方案,并最終實現當事人的目的。 王孟輝律師兼具傳統民事與現代商事法律思維和實務經驗,擅長處理重大疑難復雜民商事案件,對案件具有敏銳的專業洞察力與深入獨到的理解認識。王孟輝律師辦理過高凈值人士婚姻繼承糾紛、大型國企與民企糾紛、鐵路糾紛、建設工程類糾紛、金融票據糾紛、金融借款糾紛、互聯網侵權糾紛等諸多疑難復雜案件,處理的重大案件所涉標的額累計數百億元。其服務的客戶包括央企、地方國企、民營企業、金融機構及高凈值人士,不僅為客戶提供專項爭議解決法律服務,而且提供常年法律顧問服務。 王孟輝律

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