現(xiàn)金流量表的編制方法可分為直接法和間接法,直接法直接確定涉及現(xiàn)金收支的各項交易的屬性,并按現(xiàn)金流量屬性將其劃分為現(xiàn)金收支項目,形成經(jīng)營、投融資三部分。兩者的凈現(xiàn)金流入和流出之和就是一個單位整個期間的凈現(xiàn)金流量。間接法是通過間接法推導(dǎo)出直接法中的一部分現(xiàn)金流量,以便在會計中分析這部分現(xiàn)金流量的來源和發(fā)展。即直接法下的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量單獨提取,以企業(yè)當(dāng)期凈利潤為起點,按不同的調(diào)整項目倒算當(dāng)期經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額。在間接法下,我們可以從另一個會計專業(yè)角度(直接法下的現(xiàn)金流量項目是從收支業(yè)務(wù)本身中劃分出來的)來看待企業(yè)期間金銀現(xiàn)金流量的來源。
編制現(xiàn)金流量表時,可以通過資產(chǎn)負(fù)債表和損益表形成直接法,通過公式計算相關(guān)會計記錄,也可以編制首付制分錄。但對于財務(wù)信息單元,可以通過輔助核算項目實現(xiàn),即每個現(xiàn)金流量賬戶發(fā)生收支業(yè)務(wù)時,確定該業(yè)務(wù)屬于該現(xiàn)金流量收支項目。然后,在該期間結(jié)束后,根據(jù)該期間現(xiàn)金流量賬戶的相關(guān)明細(xì)賬及其現(xiàn)金流量收支項目,計算直接法下的現(xiàn)金流量表。對于間接法,直接法似乎很難理解。有時,在參考資產(chǎn)負(fù)債表或損益表時,我們不知道是以凈利潤為基礎(chǔ)增加還是減少。現(xiàn)在對這方面的理解是:
將凈利潤增加到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時,實質(zhì)是剔除影響利潤而不影響現(xiàn)金收支的因素,如減值準(zhǔn)備,剔除非經(jīng)營活動損益變動的因素,如固定資產(chǎn)處置或報廢損益,并考慮不影響利潤但影響現(xiàn)金收支的因素,如存貨變動、資產(chǎn)變動等應(yīng)收、應(yīng)收款變動等。
(1)影響損益但不影響現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù):本期發(fā)生的減值損失(扣除轉(zhuǎn)回部分)計入當(dāng)期損益,減少當(dāng)期凈利潤,作為增加項目。另一個例子是固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。進(jìn)入期內(nèi),費用雖減少凈利潤,但無現(xiàn)金收支,屬于經(jīng)營環(huán)節(jié),故作為增加項目;制造費用部分,如銷售特殊成本,則作為增加項目。如果在庫存調(diào)整時扣除了轉(zhuǎn)入期末庫存的增加,本部門也將其作為增加項目處理。(2)影響損益但不屬于經(jīng)營環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù):不屬于經(jīng)營環(huán)節(jié)的固定資產(chǎn)報廢/處置凈損益、公允價值變動損益、投資收益、財務(wù)費用不同。這部分應(yīng)該顛倒過來。(3)與損益無關(guān)但影響經(jīng)營性現(xiàn)金變動的業(yè)務(wù):一般指經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的變動。表面上看,這些項目的變化與損益無關(guān),但在潛力分析中,它們?nèi)匀皇窍嚓P(guān)的。以存貨為例,期末存貨金額與未計提減值準(zhǔn)備的期初存貨金額之間的差額,作為凈利潤的減少項目,減少項目作為凈利潤的增加項目。因為,庫存在哪里減少?這是要付出代價的。成本部分不是為了減少利潤嗎?所以這是一個利潤增加的項目。這種理解有時總覺得毫無意義。也有人總結(jié)說,應(yīng)付增加會增加,減少會減少,但我覺得還是不簡潔,不容易理解。根據(jù)以下原則,反復(fù)閱讀并更有效地理解這部分增加項目:
經(jīng)營性資產(chǎn)的減少=資產(chǎn)變現(xiàn),即經(jīng)營性現(xiàn)金流量的增加;相反,購買資產(chǎn)和現(xiàn)金流出作為減少項目。經(jīng)營性負(fù)債增加=借款增加,即經(jīng)營性現(xiàn)金流量增加---調(diào)整增加;反之,借款償還和現(xiàn)金流出作為減少項目。以上是關(guān)于這方面的法律知識,希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題,你有委托律師的想法,我們有很多律師可以為你提供服務(wù),我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師,他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎
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