因此，新制度實施后，各行政單位應(yīng)按月將基本賬戶中相關(guān)科目的金額納入單位“大賬戶”。使“大賬”能充分反映單位預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況。并賬的具體方法可分為六個步驟。

第一步是確定基本建賬賬戶與“大賬戶”賬戶的對應(yīng)關(guān)系，從而將兩個系統(tǒng)的每個賬戶一一對應(yīng)起來。

有些總賬科目可以直接對應(yīng)總賬科目。例如，基礎(chǔ)科目的現(xiàn)金科目對應(yīng)“大科目”的庫存現(xiàn)金科目，設(shè)備工程款的有償調(diào)出應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款對應(yīng)科目等，如果某些總賬科目不能直接對應(yīng)，要將基本科目的總賬科目按內(nèi)容劃分為子科目，再與“大科目”科目相對應(yīng)。比如，基本建設(shè)撥款賬戶需要分解為本級財政撥款、上級單位撥款、固定資產(chǎn)、在建工程等子項，才能與“大賬”賬戶相對應(yīng)。第二步是利用Excel設(shè)計行政單位基本建設(shè)合并計算表。表的左邊是基本賬戶，右邊是“大賬戶”。按資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收支五大會計要素及相應(yīng)科目縱向排列。基本賬戶的每個賬戶應(yīng)與“大賬戶”的相關(guān)賬戶相對應(yīng)。

第三步是根據(jù)科目的對應(yīng)關(guān)系設(shè)置表中的鏈接。比例：K5=G5、K6=G6、K7=G7、K8=G8、k9-10=G9+G10、k11-13=G11+G12+G13、K14=G14、K15=G15、k16-27=G16+G17+G19+G20+G21+G22+G22+G25+g26+G27等月末在行政單位基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)合并賬表中，自動生成各科目在“大科目”表中的本期發(fā)生額。第五步是編制合并會計分錄。

根據(jù)“行政單位基本建設(shè)綜合賬戶”的“大賬戶”中各賬戶的借方凈額，借記“大賬戶”中相應(yīng)賬戶；根據(jù)“基本建設(shè)合并賬戶”中“大賬戶”中各賬戶的貸方凈額，貸記“大賬戶”中相應(yīng)的賬戶。

值得注意的是，對于本期基本建設(shè)盈余資金返還業(yè)務(wù)，按照基本建設(shè)賬戶同級財政撥款的基本建設(shè)撥款賬戶當期借方金額，借記“大賬戶”中的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或財政撥款余額賬戶；其余借記“大賬戶”中的其他資金結(jié)轉(zhuǎn)余額賬戶。

根據(jù)本級財政撥款所屬基本建設(shè)撥款賬戶的當期貸方金額，將財政撥款收入賬戶貸方記入“大賬戶”；其余貸方記入“大賬戶”其他收入賬戶；按基本賬戶上級撥款資金賬戶當前貸方金額貸記“大賬戶”其他收入賬戶。根據(jù)新制度的支出確認原則，對基本賬戶中相關(guān)科目的當期發(fā)生額進行分析計算。根據(jù)計算出的金額，借記“大賬戶”中的支出賬戶。

第六步是根據(jù)合并科目分錄登記與“大科目”相關(guān)的總賬和明細賬。

例如，2014年2月行政單位的月初和月末信息如表1所示。

假設(shè)該單位屬于財政授權(quán)支付管理單位，基本建設(shè)項目資金全部來自同級財政撥款。要求：1。編制行政單位基本賬戶合并計算表。2編制行政單位會計分錄。1編制行政單位基本建設(shè)合并會計報表，見表2。

2。編制基本賬戶合并的會計分錄：

借方：庫存現(xiàn)金1100

零余額賬戶金額50000

應(yīng)收賬款13500

在建工程56600

應(yīng)付職工薪酬17000

應(yīng)付賬款20000

資產(chǎn)基金2000年固定資產(chǎn)2000年支出2000年信貸：其他應(yīng)收款8000年累計折舊1800年應(yīng)收賬款稅金6000年其他應(yīng)付款2000年長期應(yīng)付款20000年財務(wù)撥款結(jié)轉(zhuǎn)52800年資產(chǎn)基金-在建工程56600

財政撥款收入15000

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