接受貨幣資金借貸：銀行存款借貸：營(yíng)業(yè)外收入捐贈(zèng)利潤(rùn)借貸：營(yíng)業(yè)外收入捐贈(zèng)利潤(rùn)總標(biāo)題：

2013年國(guó)內(nèi)居民企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）產(chǎn)品銷售收入2200萬元，與收入匹配的成本1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元。（2）實(shí)際征收增值稅80萬元，稅金及附加50萬元。（3）銷售費(fèi)用400萬元，管理費(fèi)用200萬元（其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，新技術(shù)研發(fā)費(fèi)30萬元，支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)10萬元）。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中年初向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1200萬元，全年支付利息90萬元。據(jù)了解，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)居民企業(yè)的股權(quán)投資為480萬元，同期金融企業(yè)同類貸款年利率為5.8%。

（5）納入全年成本的合理實(shí)際支付工資總額為250萬元（含殘疾人50萬元）、職工福利費(fèi)40萬元、工會(huì)費(fèi)6萬元、職工教育費(fèi)6萬元。（6）營(yíng)業(yè)外支出80萬元，其中通過省人民政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬元，直接向?qū)W校捐贈(zèng)10萬元。

（7）投資收益賬戶貸方金額35萬元，其中境外子公司稅后收入28萬元，按中國(guó)企業(yè)所得稅稅率的20%，國(guó)債利息收入7萬元。

（8）當(dāng)年12月購(gòu)置了一臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，增值稅發(fā)票上注明價(jià)格為100萬元，增值稅為17萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），當(dāng)月投入使用。

要求：

（1）計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅前可抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。（2）計(jì)算企業(yè)所得稅前可抵扣的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（3）計(jì)算本年度企業(yè)所得稅前可抵扣的職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)總額。

（4）計(jì)算本年可在企業(yè)所得稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出。（五）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的實(shí)際企業(yè)所得稅。

正確答案：

（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18萬元，銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=（2200+200）×5‰=12萬元，故允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為12萬元。

（2）企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款允許扣除的利息費(fèi)用=480×2×5.8%=556800元

企業(yè)稅前允許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100-90+5568=656800元。

（3）職工福利扣除限額=250×14%=35萬元，實(shí)際扣除40萬元，稅前可扣除35萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=250×2%=5萬元，實(shí)際扣除6萬元，稅前可扣除5萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=250×8%=20萬元，實(shí)際6萬元，可稅前扣除6萬元。

允許稅前扣除的職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=35+5+6=46萬元。

（4）直接捐給學(xué)校的10萬元不是公益性捐贈(zèng)，不能稅前扣除。

企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出中不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分允許扣除；會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2200-1200+200-50-400-200-100-80+35=405（萬元），捐贈(zèng)扣除限額=405×12%=48.6萬（萬元）。因此，企業(yè)通過省人民政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬元，可以稅前扣除。

允許稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出=80-10=70萬元。（五）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝而發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，不形成無形資產(chǎn)的，計(jì)入當(dāng)期損益，研發(fā)費(fèi)用在按規(guī)定實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的50%扣除；附加扣除額=30×50%=15萬元，減少應(yīng)納稅所得額15萬元。

企業(yè)間支付的10萬元管理費(fèi)，不在稅前扣除，增加應(yīng)納稅所得額10萬元。企業(yè)安置殘疾人的，在實(shí)際扣除殘疾職工工資的基礎(chǔ)上，按照殘疾職工工資的100%加減。殘疾職工工資可扣除50萬元，應(yīng)納稅所得額減少50萬元。對(duì)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，減少應(yīng)納稅所得額7萬元。

企業(yè)2013年國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅所得額=405+（30-12）-15+10+（90-55.68）-50+（40-35）+（6-5）+10-28-7=383.2萬元。

境外所得在華抵免限額=28^（1-20%）×25%=87500元，實(shí)際境外企業(yè)所得稅=28^（1-20%）×20%=70000元，應(yīng)在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅=87500-7=17500元。

企業(yè)購(gòu)買并實(shí)際使用符合條件的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，可按專用設(shè)備投資額的10%抵扣企業(yè)本年應(yīng)納稅額；本年稅款不足的，可在下一年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免五個(gè)納稅年度，可抵扣的應(yīng)納稅額=100×10%=10萬元。

企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=383.32×25%+1.75-10=87.58萬元。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎