1。記賬憑證不僅是登記明細賬的依據,也是匯總登記總賬的依據。在相同的記賬基礎上,如果總賬沒有錯,但某個明細賬有錯,如果采用紅字更正法或補充登記法來更正這個明細賬錯誤,必然會影響總賬的變動,即將原來的正數改為正數打錯號碼了。
如果記賬憑證是正確的,只是在登記時記錄錯誤,導致總賬與明細賬金額不一致。在月底之前,可以使用行更正方法進行更正。一些筆誤,如誤記金額、同一金額、借貸方向正確,但賬款及借貸雙方被收回或遺漏,不影響賬簿試算平衡;有些總賬和明細賬在某個月內沒有進行核對,不能保證它們的一致性。這些可能會導致文書錯誤,并在月末結算后的后續月份繼續發現。因此,對過賬數據的跨月誤差和會計科目的跨賬,不宜采用行修正法。因為過賬的筆誤跨越了以后的幾個月,如果我們采用交叉更正的方法進行更正,不僅會使賬頁更為正面,而且會使賬簿記錄與余額、月數、累計數不一致;而且對于錯分的更正,如過賬的交叉分錄等核算項目中,錯分的核銷金額只能行核銷,沒有正確的金額記錄。由于每月記賬已結束,追加金額將不進行行登記。
對于跨月發現的入賬編號筆誤和會計科目交叉核算,按照紅字沖銷法或補充登記法的原則,不需要編制記賬憑證。當發現筆誤時,可直接更正并登記在賬簿上。如3月10日實現銷售收入4500元,暫欠賬款。25號記賬憑證編制正確,借記:應收賬款4500元,貸記:主營業務收入4500元,但在登記總賬、明細賬時誤記5400元。4月10日,我們在與應收賬款公司核對賬目時,發現一處筆誤,立即糾正:“主營業務收入”(貸方)和“應收賬款”(借方)總賬(或賬款匯總表)及其明細賬分別用紅字沖銷900元,并在3月10日的25號記賬憑證上標注了過度的筆誤。同時,我們在3月10日的25號記賬憑證及其登記頁上加了注釋,4月10日記錄并更正了900元的筆誤。在上述例子中,強調更正后的記賬憑證將不再編制,因為原始記賬憑證是正確的,記賬應與記賬憑證一致。對于原始記賬憑證及其賬簿記錄和過帳筆誤更正賬簿記錄,強調相互注記是十分必要的。這樣既便于在賬證上相互比較,又便于對賬簿上的更正余額、月數和累計數進行更正計算。
3。
如果發現上一年度的記賬憑證(指科目和金額)存在錯誤,導致賬簿登記錯誤,則更正后的記賬憑證應以藍色填寫,以更正記賬錯誤對利潤的影響。
例如:發現去年管理費用憑證的金額應該是4500元,但是記賬時錯誤地記錄了5400元,導致利潤減少了900元。此時需要更正的分錄為:
借方:庫存現金(或其他科目)900
貸方:以前年度損益調整900
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