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寧波
使用以前年度損益調整科目時應注意什么
使用本科目時應注意的事項：
（1）本科目用于計算本年度以前年度損益調整項目和以前年度損益調整項目。資產負債表日至財務報告批準日之間發生的需要調整年度損益的項目，也可以通過本賬戶核算。（2）以前年度損益調整的主要會計處理方法。（1） 企業調整增加上年損益的，借記有關科目，貸記該科目；調整減少上年損益的，作相反的會計分錄。
②因以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費-所得稅”等科目；因以前年度損益調整減少的所得稅費用，作相反的會計分錄。
③以上調整后，本科結余應轉入“利潤分配-未分配利潤”科目。如果是貸方余額，則借記該科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目；如果是借方余額，則作相反的會計分錄。
（3）本科項目結轉后不平衡。
（4）期末本科結余轉入“本年利潤”科目，結轉后無結余。2007年12月31日，a公司發現2006年某固定資產折舊費10萬元漏報，未計入所得稅申報。公司2006年度適用所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。根據上述信息，a公司的會計處理如下：
（1）會計差錯分析。
上年折舊費用10萬元以下，所得稅3.3萬元以上（10萬×33%），凈利潤6.7萬元以上，應納稅額3.3萬元以上，盈余公積6700元以上。（2）會計處理。調整所得稅時：
①補稅時：
借方：以前年度損益調整：100000
貸方：累計折舊：100000
②調整所得稅時：
借方：遞延所得稅負債：33000
貸方：以前年度損益調整以前年度：33000
③以前年度損益調整轉入利潤分配時：
借：利潤分配-未分配利潤：67000
貸：轉入（3）調整年度其他項目。以上是小編為您整理的相關知識。我相信通過以上知識你對這一點有了大致的了解。如果您還遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您的光臨律師網律師在線咨詢。你知道嗎
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