（1） 一般納稅人在“應納稅”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目；指導期內管理的一般納稅人在“應納稅”科目下設置“應抵扣進項稅額”明細科目；原增值稅一般納稅人兼有應稅勞務的而進項稅額減免期初，應在“應納稅額”科目下增加“增值稅減免”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中，借方應設置“進項稅額”、“已付稅額”、“出口抵內銷應交稅額”、“抵扣稅額”、“轉出未繳增值稅”等欄目，貸方應設置“銷項稅額”、“出口退稅”、“轉出進項稅額”等欄目，“轉出多繳增值稅”。進項稅一欄記錄企業為購買貨物或者接受應稅勞務而繳納的允許從銷項稅中抵扣的增值稅。企業購買貨物或者接受應稅勞務繳納的進項稅額，應當以藍色登記。

“減免稅”欄用于記錄企業按規定扣除的應交增值稅稅額，包括增值稅稅控系統專用設備首次購置所支付的費用和允許從應交增值稅中全額扣除的技術維修費。

“已付稅金”列記錄企業繳納的增值稅，企業繳納的增值稅以藍色登記。

“內銷出口稅收抵免”一欄記錄了境外單位提供增值稅零稅率應稅勞務的企業，按照稅收抵免和退稅規定的當期稅收抵免情況。

“轉出未付增值稅”列記錄月末轉出的未付增值稅。企業轉出當月應繳未繳的增值稅以藍色登記。“銷項稅”一欄記錄了企業提供應稅勞務應征收的增值稅。企業提供應稅勞務應當征收的銷項稅額，以藍色登記；勞務終止或者按規定征收差異稅、稅法允許抵扣的，銷項稅額抵減增值稅，以紅色或者負數登記。

“出口退稅”欄記錄企業提供增值稅零稅率的境外應稅勞務、按規定計算的當期免稅額和退稅或按規定直接計算的應收出口退稅；出口經營退稅后因服務終止而退的稅款以紅字或負數登記。

“進項稅額轉出”一欄記錄按規定轉出的進項稅額，不得因各種原因從銷項稅額中扣除。

“轉出多繳增值稅”列記錄月末的多繳增值稅。調出當月多繳增值稅以藍色登記。

“未繳增值稅”是一個明細賬，它核算一般納稅人月末轉出的未繳增值稅，轉出的多繳增值稅也在這個明細賬中核算。

“待抵扣進項稅額”是計算一般納稅人不符合稅法規定的抵扣條件，當期不得申報抵扣的進項稅額的明細科目。

“增值稅免稅額”是試點月一般納稅人按規定不得從應稅勞務銷項稅額中扣除的月初增值稅免稅額計算的明細科目。

（2）小規模納稅人會計科目小規模納稅人應在“應納稅額”科目下設置“應交增值稅”明細科目，無需設置上述欄目。二是會計處理方法（1）一般納稅人在中國境內購買貨物、接受應稅勞務和應稅勞務：取得農產品一般納稅人在中國境內購買貨物、接受應稅勞務和應稅勞務的專用發票，取得增值稅抵扣憑證。根據稅法規定，符合抵扣條件的當期可申報抵扣的進項稅額，按應計入相關工程造價的金額，借記“應稅稅額”，“應納稅額-增值稅（進項稅額）”科目，借記“物資采購”等科目，“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業費用”、“固定資產”、“主營業務成本”和“其他業務成本”，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購進的商品退貨或者接受的勞務終止的，應當作相反的會計分錄。取得一般納稅人在中國境內購買的貨物或者接受的應稅勞務的專用發票，取得增值稅專用發票（不含小規模納稅人開具的運費增值稅專用發票），并按照發票注明的增值稅稅額計算。

[案例]2013年8月，濟南某物流企業本月提供運輸收入100萬元，物流輔助收入100萬元，按適用稅率開具增值稅專用發票，已收到貨款。當月，上海B公司受托辦理運輸業務，取得B公司開具的貨物運輸行業增值稅專用發票，發票價格20萬元，注明增值稅2.2萬元。2013年9月2日，濟南某物流企業（一般納稅人）與H公司（一般納稅人）簽訂合同，為其提供購貨運輸服務的財務支持，H公司在簽訂協議時全額支付了6萬元現金，并開具了專用發票。9月8日，由于通往目的地的道路被毀，雙方同意暫停履行合同。h公司將未經認證的專用發票退還給a企業，a企業將退還運費。一、H公司7月2日取得的專用發票的會計處理：借：在途貨物54054.05，應交稅金增值稅（進項稅）5945.95，貸：現金60000。7月8日H公司服務終止的會計處理：借：銀行存款60000借：在途物資-54054.05應交稅金增值稅（進項稅）-5945.95進行會計處理。

[案例]案例：2013年2月，濟南s生物科技公司開展靈芝栽培技術研發。本月，該公司向附近農戶購買了1500元的稻草和棉殼，作為研發過程中的種植基料。按照規定，已經出具了購車證明，并支付了價款。借方：低值易耗品1305應交稅費-應交增值稅（進項稅）195貸方：現金1500一般納稅人在中國購買貨物、接受應稅勞務和應稅勞務：進口貨物或勞務、接受鐵路運輸服務1。進口貨物或者勞務一般納稅人按照海關提供的進口環節增值稅專用繳款書或者中華人民共和國稅收總繳款書規定的增值稅進口貨物或者接受境外單位或者個人提供的應稅勞務中國。

[案例]2013年8月，日照g港公司本月從澳大利亞re公司進口了一臺散貨裝卸設備。上月支付價款1500萬元，繳納進口環節增值稅255萬元，取得進口環節增值稅專用繳款書。相關會計處理如下：

借款：工程材料15000000

借款：預付15000000

借款：應交稅金增值稅（進項稅）2550000

借款：銀行存款2550000

[案例]，日照g港公司在傳動帶系統技術改造過程中接受了澳大利亞re公司的技術指導，合同總價為18萬元。同月完成轉型時，澳大利亞re公司沒有代理機構。G公司辦理了增值稅代扣代繳手續，取得了總代扣代繳證明，并向re公司支付了稅后價款。書面合同、付款憑證、re公司報表齊全。

一、代扣代繳增值稅的會計處理：

借：應交稅金-應交增值稅（進項稅）10188.68

貸：銀行存款10188.68

二。支付價款的會計處理：借方：在建工程169811.32貸方：銀行存款169811.32。接受鐵路運輸服務

接受運輸服務，取得鐵路運輸費用結算單，按運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。

以上是相關知識匯編