根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物的,在收到代銷清單之日發(fā)生納稅義務(wù);在收到代銷清單前已收到全部或者部分貨款的,納稅義務(wù)發(fā)生在收到全部或部分貨款之日;寄售清單發(fā)出后超過(guò)180天仍未收到貨款和貨款的,視為銷售已實(shí)現(xiàn),應(yīng)全額征收增值稅,并應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)在寄售單和貨款發(fā)出180天之日發(fā)生。在實(shí)踐中,寄售主要通過(guò)兩種方式實(shí)現(xiàn):視為買斷的方式和收取手續(xù)費(fèi)的方式。
(1)作為買斷,委托人收到委托清單,并根據(jù)應(yīng)收賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄,分錄如下:
借方:應(yīng)收賬款,信用證:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
(2)續(xù)期費(fèi)的收取,是指委托人通常按照委托人指定的價(jià)格銷售,委托人按照委托物的價(jià)格銷售,貨物的數(shù)量向委托人收取費(fèi)用,這實(shí)際上是發(fā)貨人的一種服務(wù)收入。
企業(yè)發(fā)出寄售貨物時(shí),應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:
借:發(fā)出貨物(注:也可使用“寄售貨物”科目)
貸:庫(kù)存貨物
企業(yè)收到寄售單位的寄售清單,并按發(fā)票開具增值稅專用發(fā)票委托清單,并作會(huì)計(jì)分錄:
借方:銀行存款(應(yīng)收賬款)
貸方:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
委托單位支付的傭金,在收到委托單位轉(zhuǎn)來(lái)的普通發(fā)票后應(yīng)入賬:
借方:銷售費(fèi)用(注:企業(yè)會(huì)計(jì)制度為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目)
貸方:銀行存款(應(yīng)收賬款)
2。將自產(chǎn)、委托加工的商品用于利潤(rùn)或個(gè)人消費(fèi)的銷項(xiàng)稅額的集體福利核算。
在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目及主要會(huì)計(jì)處理》中,不再設(shè)置“應(yīng)付福利”科目,但設(shè)定了2211號(hào)“應(yīng)付職工薪酬”科目。
應(yīng)付職工薪酬的核算主體應(yīng)按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償金”等項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)核算。
將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處理與將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理類似。納稅義務(wù)發(fā)生在貨物轉(zhuǎn)讓之日。會(huì)計(jì)分錄為:
借方:應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)(其他業(yè)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)、在建工程)
貸方:庫(kù)存貨物(原材料)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
3。賒銷和分期收款項(xiàng)下銷項(xiàng)稅額的核算
在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目及主要會(huì)計(jì)處理》中,不再設(shè)置“分期收款發(fā)出的貨物”科目,但編號(hào)為1407的“發(fā)出商品”科目是為核算不符合收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))而設(shè)置的。
根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)賒銷、分期付款,納稅義務(wù)發(fā)生在合同約定的收款日當(dāng)天。納稅人發(fā)出貨物時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:發(fā)出貨物(注:“企業(yè)會(huì)計(jì)制度”為“分期收款發(fā)出貨物”科目)
貸:庫(kù)存貨物
按合同約定的收款日期開具增值稅專用發(fā)票(或普通發(fā)票),并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄為:
借方:銀行存款(應(yīng)收賬款)
借方:銀行存款(應(yīng)收賬款)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題,請(qǐng)登錄律霸進(jìn)行在線咨詢。你知道嗎
該內(nèi)容對(duì)我有幫助 贊一個(gè)
驗(yàn)證手機(jī)號(hào)
我已閱讀并同意《用戶服務(wù)協(xié)議》和《律霸隱私政策》
我們會(huì)嚴(yán)格保護(hù)您的隱私,請(qǐng)放心輸入
為保證隱私安全,請(qǐng)輸入手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證身份。驗(yàn)證后咨詢會(huì)派發(fā)給律師。
延期申報(bào)工傷如何填寫
2020-11-23雇傭童工怎么辦
2020-12-18隱名股東合法嗎
2021-01-24如何通過(guò)公司章程限制股權(quán)轉(zhuǎn)讓
2021-01-1940平米房子可以抵押貸款嗎
2020-11-30非法封路怎么處理
2021-03-23傳喚意味著定罪嗎
2021-01-05醉駕行政拘留7天可以探視嗎
2021-01-28丈夫監(jiān)聽妻子手機(jī)是否構(gòu)成侵權(quán)
2020-12-10房地產(chǎn)抵押登記的程序
2021-01-21退役軍人的傷殘撫恤金停發(fā)的情形有哪些
2020-12-19擔(dān)保可以采用哪幾種方式,簽訂擔(dān)保合同時(shí)要注意什么
2020-11-14房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的
2021-01-10辭職的法律規(guī)定是什么
2020-12-22離退休多少年不能中止合同
2020-12-14什么是人壽保險(xiǎn),投保壽險(xiǎn)需要注意哪些問(wèn)題
2021-03-02剎車失靈乘車人跳車受傷交強(qiáng)險(xiǎn)怎么賠償
2021-03-03保險(xiǎn)違約責(zé)任條款有哪些
2021-03-16人身保險(xiǎn)合同糾紛的解決途徑有哪些
2021-03-04貨損保險(xiǎn)合同代理是如何發(fā)生的
2021-02-21