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會計核算過程中應(yīng)注意的事項

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-09 · 1508人看過

1。原始單據(jù)的控制

每一次會計處理都必須有原始單據(jù),每一原始單據(jù)(包括收發(fā)相關(guān)單據(jù))的財務(wù)程序必須完整;如果會計調(diào)整,必須按系統(tǒng)要求或憑證匯總表中列明原憑證的會計憑證辦理審批手續(xù),會計人員無權(quán)擅自調(diào)整會計科目。

2。收支的檢查和控制。因此,會計人員必須嚴(yán)格控制,明確費用的歸屬,確保收支比例能夠得到控制,或要求有關(guān)單位按“實際可控比例”將費用總額分開,以確保各單位(包括內(nèi)外賬)成本具有客觀性。

3、利潤指標(biāo)控制

毛利指標(biāo)和稅前指標(biāo)是最重要的指標(biāo),一般比較具有可比性,特別是對于有內(nèi)外賬的企業(yè),法定賬戶的指標(biāo)必須控制在可比范圍內(nèi),每月的差距不應(yīng)該太大。如果發(fā)現(xiàn)差距過大,必須認(rèn)真檢查,及時調(diào)整;如果確實過大,審計時必須記錄解釋。

4。銷售價格控制

銷售發(fā)票和合同的價格必須一致,產(chǎn)品名稱必須趨同(不能完全一致,必須能解釋清楚),金額必須接近一致。內(nèi)部采購控制對于有內(nèi)外賬的企業(yè),總部應(yīng)向分公司開具發(fā)票,總部和分公司記錄的存貨品名、數(shù)量、金額必須一致。一般來說,庫存貨物的名稱、數(shù)量和金額由分公司提供,總部開具發(fā)貨單或發(fā)票。

如果庫存貨物在集團內(nèi)的企業(yè)之間轉(zhuǎn)移,內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格必須合理,否則增值稅低負(fù)擔(dān)方稅務(wù)部門不同意,給企業(yè)帶來風(fēng)險或麻煩。關(guān)聯(lián)交易控制主要包括總量控制和價格控制。總量控制應(yīng)盡量控制在相關(guān)制度或慣例的范圍內(nèi),避免審計的復(fù)雜性;價格控制是指關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的價格應(yīng)一致或趨同。

7。采購發(fā)票控制

當(dāng)月收到的物料(包括發(fā)票到貨)應(yīng)記錄在當(dāng)月;如果貨物已到貨,但發(fā)票未在當(dāng)月到貨,則應(yīng)進行暫估并記錄在賬目中,發(fā)票到后再沖抵暫估價。鑒定由采購部相關(guān)人員簽字確認(rèn)。

一般來說,月末(對賬單)前未收到發(fā)票入賬,即日估價未入賬;下月收到發(fā)票后沖抵當(dāng)月暫估賬款。如果上個月的預(yù)計賬款在下個月仍未沖銷,會計必須重點跟蹤、核對和反饋。

8。生產(chǎn)成本控制

類似產(chǎn)品的月成本結(jié)構(gòu)和金額必須具有可比性,不能有太大的變化;即使有變化,也要有分析記錄,便于解釋。同時,車間每月應(yīng)有產(chǎn)品盤點記錄或虛假退貨、虛假索賠記錄。

9。待攤費用的控制

相關(guān)費用以表格形式全額預(yù)付,通過“待攤費用”和“應(yīng)付職工薪酬”進行核算;同時,待攤費用以表格形式進行統(tǒng)計,根據(jù)系統(tǒng)要求分期攤銷。

預(yù)付費用的金額(根據(jù)預(yù)付費用的概念確定)有多少由“預(yù)付費用”賬戶核算?這需要結(jié)合公司的經(jīng)營規(guī)模來確定。建議:遞延費用在年收入1‰以內(nèi)的,直接計入當(dāng)期損益;超過年收入1‰的,通過“遞延費用”科目核算。

10。壞賬調(diào)整控制

每季度按相應(yīng)賬齡比率計提“壞賬準(zhǔn)備”或做好壞賬準(zhǔn)備調(diào)整工作,確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。納稅申報項目應(yīng)每季度調(diào)整一次,特別是6月和12月。有些項目需要調(diào)整,有些項目需要剝離。12月份需要調(diào)整的項目包括壞賬準(zhǔn)備、遞延所得稅和資產(chǎn)減值損失。余額按相關(guān)科目的金額和比例進行調(diào)整;預(yù)提費用(福利費不再按月計提,實際支付)和應(yīng)付職工薪酬按12月份預(yù)計支付的金額進行調(diào)整;應(yīng)收賬款(貸方數(shù)據(jù))和應(yīng)付賬款(借方數(shù)據(jù))分配并調(diào)整為預(yù)付款和預(yù)付款,然后在次年1月進行調(diào)整,以滿足應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款管理的需要。

必須與12月數(shù)據(jù)分開的項目有:廣告費、招待費、公益救濟金、無標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)票的費用在納稅申報前分開;預(yù)提費用和職工薪酬余額在納稅申報前分開,第二年第一次納稅申報時調(diào)整(減繳)企業(yè)所得稅;總部對分支機構(gòu)的利潤進行納稅申報前的合并。

個人所得稅、企業(yè)間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)商業(yè)組織間支付的租金和使用費、非銀行企業(yè)內(nèi)商業(yè)組織間支付的利息,非法人單位的費用(費用文件中顯示的非法人單位名稱)和日常生活中未全額支付的非正式發(fā)票費用,也應(yīng)在12月納稅申報前扣除。稅前不得扣除的具體項目,按照《企業(yè)所得稅法實施條例》中“扣除”的規(guī)定執(zhí)行,并做好日常記錄。

12。遞延所得稅控制

每季度按資產(chǎn)減值損失項目調(diào)整會計科目,按資產(chǎn)減值損失項目調(diào)整遞延所得稅。

13。庫存現(xiàn)金控制

根據(jù)日常需求和取現(xiàn)方便,庫存現(xiàn)金(含貸款)限額控制在2-10萬,原則上不允許借兩張借條,嚴(yán)格按照貸款流程辦理手續(xù)。庫存現(xiàn)金限額一般由當(dāng)?shù)刎斦块T和負(fù)責(zé)人申請,經(jīng)財政部門和總部領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后實施。

14。年度數(shù)據(jù)控制每年12月,按“本年利潤”提取“盈余公積金”,利潤余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”。同時,根據(jù)董事會決議,提取“任意公積金”。在完成月報之前,我們必須審核存貨對賬、存貨盤點、應(yīng)收賬款對賬、發(fā)貨驗收確認(rèn)、收發(fā)貨流程確認(rèn)、應(yīng)付賬款對賬(季度)、資產(chǎn)對賬、,資產(chǎn)盤點(每季度)和其他工作,以確保賬目的一致性。賬表審計控制是會計控制的最后一步。保證會計核算質(zhì)量,必須嚴(yán)格按照“賬表審計18題”的內(nèi)容認(rèn)真審計,確保賬表一致。如果你沒有做好帳表的審計工作。你知道嗎

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?本律師自2006年從業(yè)以來辦理民商、刑事、行政等各類訴訟案件近千余件,主要辦理交通事故調(diào)解、訴訟//離婚糾紛/經(jīng)濟案件訴訟、仲裁業(yè)務(wù)/刑事辯護、訴訟/人身損害、工傷賠償?shù)劝讣?。多件法學(xué)教育奠定了深厚的法學(xué)理論功底,加上多年實踐積累了豐富的辦案經(jīng)驗,并一直秉承受人之托,忠人之事的理念,執(zhí)業(yè)以來獲得了社會各界好評!

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