1。子公司當期凈利潤（虧損作反向分錄）借方：長期股權投資貸方：投資收益。成本調整法收回的投資收益借方：投資收益貸方：長期股權投資（必須與權益法同年轉回，同年不能轉回的，不能轉回）

3資本公積變動（其他損益）

借入或借入：長期股權投資

借入或借入：資本公積

（2）進行合并抵銷分錄

1。借款：權益（已知借方4位數字，文字說明及報表）

資本公積

盈余公積

年末未分配利潤-商譽（通過借貸對比得出）

借款：長期股權投資（調整數據后，母公司本數+剛剛入賬的借方-剛剛入賬的貸方）

少數股東權益（借方四個數之和×少數股東持股比例）

營業外收入（借方與貸方的比較）

2應收賬款/應付股利/預付賬款/其他應收款

信貸：應收票據/應付賬款/應付股利/預付款/其他應收款

內部應收賬款和應付賬款必須記錄兩年：

兩套本年：

借方：應付賬款

貸方：應收賬款

借方：應收賬款-壞賬準備（內部應收賬款壞賬準備）

貸方：資本資產減值損失

跨年三套：

借方：應付賬款

貸方：應收賬款

借方：應收賬款壞賬準備

貸方：年初未分配利潤（跨年度抵銷分錄中所有損益項目均由年初未分配利潤代替）

借方：應收賬款壞賬準備債務準備信貸：資產減值損失內部應付債券本年可分為三套，持有至到期2年：

借款：應付債券

借款：持有至到期投資

借款：投資收益

借款：財務費用（或建設）進行中）

借款：應付利息（分期付息只能取得第三套）

借款：應收利息

跨年度可分為四套：

借款：應付債券

借款：持有至到期投資

借款：當期未分配利潤年初（如一方為投資收益，另一方為財務費用，第二套分錄不必填寫）

貸款：在建工程（或固定資產-原價）

貸款：投資收益

貸款：財務費用（或在建工程）

貸款：應付利息（分期付息只能取得第三套）

貸款：應收利息

（3）內部交易商品

1本期實現對外銷售的內部交易

借款：營業收入

借款：營業成本（交易價格）

2。本期未實現對外銷售借款：營業收入借款：營業成本（實際成本）

存貨（毛利）

3。前期實現對外銷售的內部交易借款：年初未分配利潤借款：營業成本（（4）內部交易存貨壞賬準備沖減（例）

[例]交易價格為1萬元，成本為6000元，減值測試結束時買方可收回7000元（本期未售出的內部交易），借方：營業收入10000元，貸方：營業成本6000元，存貨4000元，買方已計提減值準備3000元，其中未確認集團收益10000元貸款：營業成本6000元存貨4000元買方計提減值準備5000元，集團成本6000元，其中減值1000元貸款：存貨跌價準備4000元貸款：資產減值損失4000元次年，將“資產減值損失”改為“年初未分配利潤”（五）本年內部固定資產交易營業收入貸款：固定資產-原價貸款：固定資產-累計折舊貸款：管理費用。跨年度貸款：未分配利潤-年初貸款：固定資產-原價貸款：固定資產-累計折舊（上期）貸款：未分配利潤-年初貸款：固定資產-累計折舊管理費用一方是商品，另一方購買固定資產。本年貸款：營業收入（交易價格）

貸款：營業成本（實際成本）

固定資產-原價（內部交易利潤）

貸款：固定資產-累計折舊

貸款（6）母公司投資收益與子公司之間的抵銷公司利潤分配情況

借：未分配利潤-年初（已知）

投資收益（子公司凈利潤×母公司持股比例，已出現第一個調整分錄）

本年利潤分配-應付普通股股利（已知）未分配利潤-年末（已知）