（“將來(lái)收回資產(chǎn)或清償債務(wù)”一詞容易被誤解或難以理解。實(shí)際上，它是指資產(chǎn)在以后年度的折舊或攤銷，產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差額。假設(shè)資產(chǎn)可以使用五年，年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額不同，但五年的總額相同，稱為暫時(shí)性差異或及時(shí)性差異；對(duì)于負(fù)債的結(jié)算，以應(yīng)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)為例。在進(jìn)行會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制時(shí)，需要確認(rèn)增加的費(fèi)用，增加預(yù)計(jì)負(fù)債。但是，稅法不允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)費(fèi)用，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除。在會(huì)計(jì)方面，由于應(yīng)計(jì)費(fèi)用以前已經(jīng)確認(rèn)過一次，因此在實(shí)際發(fā)生時(shí)不需要重復(fù)確認(rèn)。此時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而是沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。因此，在未來(lái)的“清償負(fù)債”期間，應(yīng)當(dāng)注意的是，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，只確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響，而按照損益表下的稅收影響會(huì)計(jì)法原計(jì)算的永久性差異不會(huì)產(chǎn)生資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，即不存在暫時(shí)性差異，這對(duì)企業(yè)以后的納稅計(jì)算沒有影響，不存在遞延所得稅。

（由于這是一個(gè)永久性差異，它永遠(yuǎn)不會(huì)從稅收中受益，因此不存在確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的問題。實(shí)際上，僅從永久性差異的名稱來(lái)看，并不存在遞延的問題，因?yàn)橛谰眯圆町惡瓦f延性差異這兩個(gè)詞是矛盾的）

根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)應(yīng)納稅所得額的影響，可以分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

除資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異導(dǎo)致的暫時(shí)性差異外，根據(jù)稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未收回虧損和稅收抵免也作為可抵扣暫時(shí)性差異處理。（一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在未來(lái)收回資產(chǎn)或者清償負(fù)債期間，確定應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異。當(dāng)差額在未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，即以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)，另一方面不考慮未來(lái)事項(xiàng)的影響，暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回將進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅所得額。在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異發(fā)生的當(dāng)期，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常發(fā)生在下列情況下：

1。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其稅基。

資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指企業(yè)在持續(xù)使用或最終出售該資產(chǎn)時(shí)所能獲得的經(jīng)濟(jì)利益總額，而稅基則是指該資產(chǎn)在未來(lái)可以稅前扣除的金額。

如果一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則該項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間的經(jīng)濟(jì)利益不能全部稅前扣除（實(shí)際上，該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額不能在未來(lái)期間的所得稅前扣除），兩者之間的差額需要予以彌補(bǔ)被征稅，造成應(yīng)納稅額暫時(shí)性差異。

例如，如果一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，稅基為150萬(wàn)元，兩者之間的差額將導(dǎo)致未來(lái)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅所得額的增加。

在產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異并滿足確認(rèn)條件的當(dāng)期，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的賬面價(jià)值低于其稅基。

負(fù)債的賬面價(jià)值是企業(yè)預(yù)期在未來(lái)清償負(fù)債時(shí)經(jīng)濟(jì)利益的流出，其計(jì)稅基礎(chǔ)是按照稅法規(guī)定扣除未來(lái)稅前允許扣除金額后的賬面價(jià)值的差額。

負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，實(shí)質(zhì)上是未來(lái)期間根據(jù)稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額（即未來(lái)期間與負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用可以稅前扣除的金額）。

如果負(fù)債的賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則意味著未來(lái)期間可以稅前扣除的負(fù)債金額為負(fù)數(shù)，即未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額將根據(jù)未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額增加，從而導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，并確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。

（負(fù)債的賬面價(jià)值也可以代表負(fù)債形成時(shí)確認(rèn)的費(fèi)用。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是未來(lái)形成負(fù)債時(shí)確認(rèn)的費(fèi)用所允許的稅前扣除額，即負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來(lái)允許的稅前扣除額。如果負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則負(fù)債的賬面價(jià)值<；負(fù)債的賬面價(jià)值-未來(lái)期間允許的稅前扣除額，則未來(lái)期間允許的稅前扣除額<；0。)（2） 可抵扣暫時(shí)性差異，是指在未來(lái)收回資產(chǎn)或者清償負(fù)債期間，確定應(yīng)納稅所得額時(shí)，能夠產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

當(dāng)差額在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，將減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額。在產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異并滿足確認(rèn)條件的當(dāng)期，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎