在會計處理方面，金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，下列兩項金額的差額，計入當期損益：（1）終止確認部分的賬面價值；（2）終止確認部分的對價與終止確認部分相應(yīng)金額之和原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額。也就是說，金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將滿足終止確認條件的部分從企業(yè)賬戶和資產(chǎn)負債表中核銷，確認轉(zhuǎn)移損益。為確定從企業(yè)賬戶和資產(chǎn)負債表中核銷部分的金額，企業(yè)應(yīng)當將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤。在這種情況下，企業(yè)有為提供服務(wù)而確認的服務(wù)資產(chǎn)的，保留的服務(wù)資產(chǎn)作為未終止確認金融資產(chǎn)的同一部分。同時，原計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中相應(yīng)終止確認部分的金額，也指參與轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)可供出售的情況。在這種情況下，按照金融資產(chǎn)終止確認部分和未終止確認部分的相對公允價值進行分攤后確定累計金額。

企業(yè)將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值在終止確認部分和未終止確認部分之間進行分配時，需要確定未終止確認部分的公允價值，并對整體的賬面價值進行分配終止確認部分與未終止確認部分之間按照相對公允價值轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)。具體而言，未終止確認部分的公允價值應(yīng)當按照下列規(guī)定確定：（1）企業(yè)出售與未終止確認部分類似的金融資產(chǎn)，或者發(fā)生與未終止確認部分相關(guān)的其他市場交易的，按照最近一次實際交易價格確定。（2）未終止確認部分在活躍市場中沒有報價，且在近期市場中沒有與之相關(guān)的實際交易價格的，按照所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體公允價值扣除終止確認部分對價后的余額確定。金融資產(chǎn)整體的公允價值確實難以合理確定的，按照該金融資產(chǎn)整體的賬面價值扣除終止確認部分的對價后的余額確定。

在稅收處理方面，金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件并已計入總收益的，應(yīng)當按照收益與收益相匹配的原則，將投資性資產(chǎn)的成本與金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移中未終止確認部分合理分攤演繹。部分未終止確認的金融資產(chǎn)的成本，不得稅前扣除。第二，金融資產(chǎn)不符合終止確認條件時的計量和稅務(wù)處理。

在會計處理中，企業(yè)仍保留所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，應(yīng)當繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的全部，并將收到的對價確認為金融負債。企業(yè)保留所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，表明所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)不符合終止確認條件，不應(yīng)當從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負債表中注銷。此時，企業(yè)繼續(xù)整體確認所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，因資產(chǎn)轉(zhuǎn)移而收到的對價作為企業(yè)的融資性貸款，收到時確認為金融負債。

需要注意的是，金融資產(chǎn)和已確認的相關(guān)金融負債應(yīng)當單獨計量，不得相互抵銷。在以后會計期間，企業(yè)繼續(xù)確認金融資產(chǎn)產(chǎn)生的收入和金融負債產(chǎn)生的費用。在這種情況下，所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負債應(yīng)當在反映企業(yè)保留的權(quán)利和義務(wù)的基礎(chǔ)上計量，即所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)按照攤余成本計量，所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)和相關(guān)負債的賬面價值，應(yīng)當?shù)扔谄髽I(yè)保留的權(quán)利和義務(wù)的攤余成本；所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)以公允價值計量的，所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)和相關(guān)負債的賬面價值，應(yīng)當?shù)扔谒D(zhuǎn)移金融資產(chǎn)和相關(guān)負債的公允價值企業(yè)保留的權(quán)利和義務(wù)。但所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)以攤余成本計量的，確認的相關(guān)負債不指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。

在稅收處理方面，不符合終止確認條件的金融資產(chǎn)的計量不計入總收入，確認為應(yīng)納稅所得額，其會計處理對企業(yè)所得稅的處理不產(chǎn)生影響。第三，繼續(xù)涉入條件下金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的計量和稅務(wù)處理

如果企業(yè)既不轉(zhuǎn)移也不保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬，也不放棄對該金融資產(chǎn)的控制，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負債。企業(yè)確認的金融資產(chǎn)和金融負債，應(yīng)當充分反映企業(yè)保留的權(quán)利和義務(wù)。在會計處理方面，企業(yè)為所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)提供財務(wù)擔保繼續(xù)涉入的，應(yīng)當在轉(zhuǎn)移日按照該金融資產(chǎn)的賬面價值與財務(wù)擔保金額孰低確認繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)，并同時確認同時，根據(jù)財務(wù)擔保金額與財務(wù)擔保合同公允價值之間的差額，確認繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)，確認繼續(xù)涉入形成的負債。這里的財務(wù)擔保金額是指企業(yè)收到對價中需要償還的最高金額。財務(wù)擔保合同的公允價值通常是指為提供擔保而收取的費用。財務(wù)擔保合同的公允價值不能合理確定的，應(yīng)當認定為零。在以后會計期間，財務(wù)擔保合同的初始確認金額在財務(wù)擔保合同期間按照時間比例進行攤銷，并按照收入準則的有關(guān)規(guī)定確認為各期收入。資產(chǎn)負債表日，對擔保形成的資產(chǎn)的賬面價值進行減值測試。可收回金額低于賬面價值的，按其差額計提減值準備。

在稅收處理方面，企業(yè)繼續(xù)涉入為所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)提供財務(wù)擔保的，暫不改變所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)；未確認應(yīng)納稅所得額的，不扣除金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移損失。在以后會計期間，財務(wù)擔保合同的初始確認金額在財務(wù)擔保合同期間按照時間比例進行攤銷，并按照收入準則的有關(guān)規(guī)定確認為各期收入。計入總收入的，可以按配比攤銷扣除。但擔保形成的資產(chǎn)的賬面價值，應(yīng)當按照低于賬面價值的可收回金額計提，不得稅前扣除。在會計處理中，企業(yè)出售看跌期權(quán)或持有看漲期權(quán)的，所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)不符合終止確認條件的，按照攤余成本計量，按照轉(zhuǎn)讓日收到的對價確認繼續(xù)涉入，屬于巨額負債。所轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)在期權(quán)到期日的攤余成本與繼續(xù)涉入形成的負債的初始確認金額之間的差額，由投資者攤銷