在現(xiàn)金流量表的正表中，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)收入和增值稅銷項稅額＋本期應(yīng)收賬款減少額（期初余額－期末余額）＋本期應(yīng)收票據(jù)減少額（期初余額－期末余額）＋本期應(yīng)收賬款增加額本期（期末余額-期初余額）特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。但在實際操作中，公式中的應(yīng)收賬款有時取自賬戶余額，有時取自資產(chǎn)負債表項目余額。在兩種不同的情況下，壞賬準備的計提、轉(zhuǎn)回、核銷和收回應(yīng)當(dāng)區(qū)別對待。

I.原因分析及公式調(diào)整選擇應(yīng)收賬款余額時，公式中假設(shè)“應(yīng)收賬款”余額的減少將增加經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金：

1。當(dāng)現(xiàn)金流量的增加或減少不受壞賬準備相關(guān)業(yè)務(wù)的影響時，只要不影響“應(yīng)收賬款”的賬戶余額，就不需要進行調(diào)整，否則（2）當(dāng)現(xiàn)金流量的增加或減少是由于壞賬準備相關(guān)業(yè)務(wù)引起時，如果也影響了資產(chǎn)負債表在“應(yīng)收賬款”余額中，應(yīng)考慮兩方面的相互抵消。如果沒有，就必須調(diào)整。應(yīng)收賬款的價值與報表項目余額的價值相同。具體分析如下：

1。應(yīng)收賬款的賬戶余額不是報表中的項目余額。

本期計提或轉(zhuǎn)回的壞賬準備不影響現(xiàn)金流量或“應(yīng)收賬款”科目余額的變動，故無需調(diào)整；本期核銷的壞賬不影響現(xiàn)金流量的變動，但會減少“應(yīng)收賬款”余額，故調(diào)整為減少；本期收回已核銷的壞賬會產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但不會影響“應(yīng)收賬款”余額，故為追加調(diào)整，所以：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)收入和增值稅銷項稅額＋本期應(yīng)收賬款余額減少＋本期應(yīng)收票據(jù)減少＋本期預(yù)收款項增加＋本期收回核銷債務(wù)-本期核銷的壞賬±其他專項調(diào)整業(yè)務(wù)。此時，本期計提壞賬準備不影響現(xiàn)金流量的變化，但會減少應(yīng)收賬款凈額，故調(diào)整為減少；本期計提壞賬準備不影響現(xiàn)金流量的變化，但會增加應(yīng)收賬款凈額，故調(diào)整為減少本期核銷的壞賬不影響現(xiàn)金流量的增減，也不影響應(yīng)收賬款凈額，不需要調(diào)整。收回本期已核銷的壞賬，將產(chǎn)生現(xiàn)金流入，減少應(yīng)收賬款凈額，抵消這兩方面的影響（應(yīng)收賬款凈額的減少與實際現(xiàn)金流入相對應(yīng)，實現(xiàn)公式中的假設(shè)），無需調(diào)整。因此：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)收入和增值稅銷項稅額＋應(yīng)收賬款報告項目本期余額減少＋應(yīng)收票據(jù)本期減少＋本期預(yù)收款項增加＋壞賬準備本期計提－本期計提壞賬準備±其他專項調(diào)整業(yè)務(wù)。從表面上看，這兩種情況下壞賬準備的處理方式正好相反。在第一種情況下，只調(diào)整壞賬準備的核銷和收回。在第二種情況下，只調(diào)整壞賬準備的計提和轉(zhuǎn)回。但事實上，兩種治療方法的效果是一樣的。a公司2009年主營業(yè)務(wù)營業(yè)收入4500萬元，銷項稅額765萬元，資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款年初700萬元，年末660萬元，應(yīng)收票據(jù)年初120萬元，年末150萬元；預(yù)收賬款年初89萬元，年末66萬元。本年無息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元，計提壞賬準備期初余額35萬元，期末余額72萬元，上年核銷壞賬4萬元。方法一：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)收入和增值稅銷項稅額（4500+765）+減少本期“應(yīng)收賬款”余額[（700+35）-（660+72）]+減少本期應(yīng)收票據(jù)（120-150）+增加墊款本期收到（66-89）+收回本期核銷的壞賬4-本期核銷的壞賬0-其他專項調(diào)整行業(yè)Wu 5=5214萬元。方法二：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)收入和增值稅銷項稅額（4500+765）+應(yīng)收賬款報告項目余額本期減少額（700-660）+應(yīng)收票據(jù)本期減少額（120-150）+預(yù)付款本期增加額應(yīng)收款項（66-89）+本期計提壞賬準備0-本期計提壞賬準備[72-（35+4）]-其他特殊情況調(diào)整業(yè)務(wù)5=5214萬元。以上是關(guān)于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細信息。你知道嗎