債務重組以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務。會計處理債務人:將重組債務的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額確認為資本公積債權人:將重組債務的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額確認為當期損失。納稅處理:重組債務的納稅成本與支付的現(xiàn)金額之間的差額,確認為債務重組所得,計入當期應納稅所得額。期末,在計算重組債務的應納稅所得額后,相應沖減資本公積。債權人:重組債務的納稅成本與收到的現(xiàn)金金額之間的差額,確認為當期損失,沖減應納稅所得額。
例如:2002年3月,a公司向B公司購買了價值234萬元的貨物,但貨款尚未支付。現(xiàn)在,由于a公司財務困難,無法償還債務。2003年4月,雙方達成債務重組協(xié)議,a公司一次性支付了欠B公司的200萬元貨款,其余貨款不予支付。為此,B公司計提壞賬準備24萬元。a公司的會計處理如下:
付款時:
借方:應付賬款-B公司2340000英鎊
貸方:銀行存款2000000英鎊
資本公積-其他資本公積340000英鎊
假設a公司稅前應納稅所得額2003年債務重組收入調整額為-14萬元,本年無其他調整項目的,未來支付34萬元,當期應納稅所得額20萬元,應交企業(yè)所得稅6.6萬元。會計處理如下:借:資本公積-其他資本公積6.6萬元;貸:應交稅金-應交所得稅6.6萬元;a公司對債務重組所得一次性繳納企業(yè)所得稅有困難的,五年內計入應納稅所得額經(jīng)稅務機關批準,當年應計入6.8萬元。彌補生產(chǎn)經(jīng)營虧損后,無需計稅,資本公積不變。2B公司的會計處理:貸款:銀行存款200萬
壞賬準備24萬
營業(yè)外支出-債務重組損失10萬
貸款:應收賬款-a公司債務重組損失234萬
根據(jù)稅法:234-200=34萬元,納稅申報時減少應納稅所得額24萬元。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務
會計處理
債務人:將重組債務的賬面價值與所轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值及相關稅費之和的差額確認為資本公積或當期損失
債權人:以重組債務的賬面價值為準債務作為轉移的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值,不存在損益,相信通過以上知識您已經(jīng)有了大致的了解。如果您遇到任何更復雜的法律問題,歡迎您登錄律師在線咨詢。你知道嗎
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