持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。企業不能將下列非衍生金融資產分類為持有至到期投資：以公允價值計量且其變動在初始確認時計入當期損益的非衍生金融資產；持有至到期投資時可供出售的非衍生金融資產初始確認；以及符合貸款和應收款定義的非衍生金融資產。

企業從二級市場購買的符合持有至到期投資條件的固定利率國債和浮動利率公司債券，可分為持有至到期投資。購買的股權投資由于沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能歸類為持有至到期投資。持有至到期投資通常具有長期性，但短期（一年以內）的債券投資，如果符合持有至到期投資的條件，也可以歸類為持有至到期投資。在會計處理中，以取得時的公允價值和相關交易費用之和作為持有至到期投資的初始確認金額。已支付價款中包含的債券利息，已到付息期尚未收回的，單獨確認為應收項目。持有至到期投資的持有期間，按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。實際利率在取得持有至到期投資時確定，并在持有至到期投資的預期期間或適用的較短期間內保持不變。實際利率與票面利率相差不大的，也可以按票面利率計算利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，將取得的價款與投資賬面價值之間的差額，計入投資收益。

在稅收處理方面，根據《實施條例》第十二條的規定，《企業所得稅法》第六條所稱企業所得的貨幣形式包括現金、存款、應收賬款、應收票據、持有至到期的債券投資和債務免除。企業所得稅法第六條所稱企業取得的非貨幣性收入，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、未持有至到期的債券投資、勞務及相關權益。其中，持有至到期債券投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的債券投資。根據《企業所得稅法》第二十六條規定，國債利息收入為免稅收入，在計算應納稅所得額時予以扣除，作為納稅調整和減稅處理；其他債券和持有至到期投資，按規定確認為利息收入和投資收益。其次，貸款和應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。企業不得將下列非衍生金融資產分類為貸款和應收款項：即將出售或在近期出售的非衍生金融資產，分類為交易性金融資產；初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產；初始確認時指定為可供出售的非衍生金融資產；由于債務人信用狀況惡化以外的其他原因，可能被終止持有人難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產。例如，企業持有的證券投資基金或類似基金。

貸款和應收款項一般是指一種金融資產，主要是金融企業發放的貸款和其他債權，但不限于金融企業發放的貸款和其他債權。非金融企業持有的現金和銀行存款、銷售商品或提供服務形成的應收賬款、企業持有的其他企業的債權（不包括在活躍市場中報價的債務工具），只要符合貸款和應收賬款的定義，就可以歸入這一類。分類為貸款和應收款項的金融資產與分類為持有至到期投資的金融資產的主要區別在于，前者不是活躍市場中有報價的金融資產，不受更多出售限制或重分類為持有至到期投資。如果債務工具投資未在活躍市場中報價，則不能歸類為持有至到期投資。在會計處理上，根據當前市場情況，以貸款本金與相關交易費用之和作為金融企業發放貸款的初始確認金額。一般來說，企業對外銷售商品或提供服務形成的應收債務金額，應當按照應收買方的合同或協議價款進行初始確認。貸款持有期間確認的利息收入，按照實際利率計算。實際利率應在獲得貸款時確定，并在貸款的預期期限或適用的更短期限內保持不變。實際利率與合同利率相差不大的，也可以按合同利率計算利息收入。企業收回或處置貸款和應收款項時，取得價款與貸款和應收款項賬面價值的差額，計入當期損益。

就稅務處理而言，貸款和應收款本身不屬于應稅收入。根據《企業所得稅法》第六條的規定，貸款和應收款項產生的利息應計入總收入?！秾嵤l例》第十八條規定，企業所得稅法第六條第五款所稱利息收入，是指企業將資金提供給他人使用而不構成股權投資，或者他人占用企業資金取得的所得，包括存款利息、貸款利息、債券利息、債務利息等，利息收入按合同約定的債務人應支付利息的日期確認?？晒┏鍪劢鹑谫Y產，一般是指不屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項。例如，企業在活躍市場中以報價買入的股票、債券和基金，如果不屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資，則可以分類為股票、債券和基金。

在會計處理中，以該金融資產的公允價值與相關交易費用之和作為初始確認金額。已到付息期但尚未收到的債券利息或已宣告但尚未支付的現金股利，計入支付價款的，單獨確認為應收項目。持有可供出售金融資產期間取得的利息或現金股利，計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產以公允價值計量，公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。處置可供出售金融資產時，將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應的處置部分的金額轉出，計入投資損益。

在稅收處理方面，可供出售金融資產是稅法第十四條規定的投資性資產?！秾嵤l例》第七十一條規定，企業所得稅法第十四條所稱投資性資產，是指企業股權投資和債權投資形成的資產。投資資產的成本按照下列方法確定：以支付現金取得的投資資產，以購買價款為成本；以非支付現金取得的投資資產，以資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。企業轉讓或者處分投資資產時