1、 相關賬戶設置

1。工程結算

該賬能掌握工程的整體結算金額，將資金流和成本流分開，以業主簽字確認的月度結算單作為應收賬款入賬的依據，保證應收賬款的真實性，同時，不會因應收賬款的變動而重復調整收入和成本。項目建設有兩個次要科目：合同成本和合同毛利，以便及時掌握項目的總毛利。管理費用和存貨跌價準備在管理費用和存貨跌價準備項下設立，用于核算合同預計損失。實際發生合同成本時，借記“工程建設合同成本”并貸記相關科目，不結轉主營業務成本。業主批準價不能作為收入確認的依據，而應作為結算價，直接借記“應收賬款”、“預付款”和貸記“工程結算”。工程收入和成本的確認采用完工百分比法，由于會計人員經常遇到這種情況，在每月按統計工作量確認收入和成本后，業主在審批付款時一般會減少部分金額，而在資產負債表日，減少的結算金額基本上是未知的，因此會計會根據會計人員的經驗，預留一定的項目成本以匹配當期收益率和預留金額，因此存在利潤操縱的空間。采用完工百分比法，這種利潤操縱將大大減少，使會計人員能夠準確計算當期的收入和成本。收入和成本的確認有兩種方式：一是合同成本能夠可靠估計時：借入：主營業務成本；二是工程建設-合同毛利；三是貸記：主營業務收入；二是合同成本不能可靠估計時，可以進一步確認分為：

①合同成本能夠收回的，按實際發生的合同金額收回合同收入，合同成本在當期確認為費用，即確認的合同收入等于合同費用。

借款：主營業務成本

借款：主營業務收入

②合同成本不能收回的，在發生時立即確認為費用，不確認收入。借款：主營業務成本借款：工程建設-合同毛利借款：管理費用-合同預計損失本期計提合同預計損失準備=（合同預計總成本-合同預計總收入）×（1-完工進度百分比）-以前預計損失準備借款：管理費用－預計合同損失借款：存貨跌價準備－當合同預計損失減少時（負時），作相反分錄，在前期累計預計合同損失內轉回。

當所有合同完成并確認合同收入和費用總額時，應注銷預計損失準備金。合同成本按照能夠收回的實際合同成本在當期確認為費用，即確認的合同收入等于合同費用“主營業務成本”是累計實際合同成本減去以前確認的工程合同成本后的余額，“主營業務收入”是實際合同總收入減去以前確認的工程合同收入后的余額。

借方：主營業務成本

工程建設-合同毛利（差額為負數計入貸方）

貸方：主營業務收入

同時，沖回原預計合同損失準備。同時，工程竣工移交時：借方：工程結算貸方：工程建設四、工程結算稅金及附加會計處理企業結算工程各階段價款時，按工程量計算計價結算金額和規定的稅率計算應繳納的稅費。

企業的應納稅營業額是經業主批準的檢驗價格，而不是按完工百分比法確定的主營業務收入，這必然導致企業當期主營業務收入與利潤及利潤分配表中主營業務稅金及附加不匹配，所得稅也存在同樣的問題。它們都屬于時差，就整個工期而言，付款總額不變。因此，筆者建議根據所得稅的時差，采用“遞延所得稅”的會計處理方法。具體做法是：月末根據已確認的主營業務收入，計算并提取相應的主營業務稅金及附加，再根據實際收到的項目資金，計算并確認應繳納的各項稅費，貸記“應納稅”科目。工程結算稅金及附加與“應交稅金”科目的差額，計入“遞延所得稅”科目。

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