企業取得收入的貨幣形式包括現金、存款、應收賬款、應收票據、持有至到期的債券投資和債務免除;納稅人取得的非貨幣形式收入包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨等,未準備持有至到期的債券投資、勞務及相關權益。這些非貨幣性資產的收入金額,按照公允價值確定,公允價值是指按照市場價格確定的價值。收入的具體構成如下:
(1)一般收入的確認。商品銷售收入。銷售商品、產品、原材料、包裝材料、低值易耗品和其他存貨取得的收入。
2。指建筑安裝、修配、運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿等企業的收入,中介機構、醫療、社區服務、旅游、娛樂、加工等勞務。
3。財產轉讓所得。指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。4股息、紅利及其他股權投資收益。是指企業對被投資單位進行股權投資取得的收益。除國務院財政、稅務機關另有規定外,股利、紅利等股權投資收益的實現,按照被投資單位作出利潤分配決定之日確認。
5。利息收入。指企業將資金提供給他人使用而不構成股權投資,或他人占用企業資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、債務利息等,利息收入按支付利息的日期確認合同中約定的債務人。
6。租金收入。指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產使用權取得的收入。租金收入按合同約定的承租人應支付租金的日期確認。
7。版稅收入。指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權和其他特許經營權使用權取得的收入。特許權使用費收入的實現,按照合同約定的被特許人支付特許權使用費的日期確認。
8。指企業接受其他企業、組織或者個人無償贈送的貨幣性資產和非貨幣性資產。捐贈收入按照實際收到捐贈資產的日期確認。注:(1)企業捐贈的貨幣性資產計入當期應納稅所得額。(2) 企業捐贈的非貨幣性資產:按照捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入,計入當期應納稅所得額。捐贈的非貨幣性資產計入應納稅所得額的內容包括:捐贈資產的價值和捐贈企業繳納的增值稅,不包括捐贈企業已繳納或應繳納的相關稅費。
“示例”給企業一件設備。增值稅發票上標明價格為10萬元,增值稅為1.7萬元。捐贈資產應繳納的企業所得稅為:(10+1.7)×25%=2.93萬元。其他收入。除上述收入外,企業取得的其他收入,包括企業資產盈余收入、逾期包裝材料押金收入、無法支付的應付賬款、壞賬損失處理后收回的應收賬款、債務重組收入、補貼收入、違約收入等,匯兌收益等。(2)特殊收益的確認。分期付款銷售的,按照合同約定的收款日確認收入的實現。委托加工制造大型機械設備、船舶、航空器,從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務12個月以上的,收入的實現,按照納稅年度的完成進度或完成工作量確認。企業以產品分享方式取得收入的,按照取得產品分享日確認收入的實現,收入金額按照產品的公允價值確定。交換非貨幣性資產,將貨物、財產和服務用于捐贈、償還債務、贊助、籌款、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配的,視為銷售貨物、轉讓財產或者提供服務,國務院財政、稅務機關另有規定的除外。你知道嗎
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