根據企業財務制度的規定,結合出口退稅電子化管理的要求,提出了“免、抵、退”的相關會計處理方法,并與大家探討解決這一亂象,使企業能夠有效避稅充分利用國家稅收政策。
自1996年起,國家稅務總局在全國范圍內實行出口退稅電子化統一管理。出口退稅電子管理系統已先后納入國家“金關工程”和“金稅工程”。目前,它是國家稅務總局三大核心應用系統之一。該軟件由國家稅務總局開發,向企業免費發布。生產企業出口退稅申報系統第7版。“X”軟件是2005年的最新版本。適合全國生產性出口企業2004年辦理年終清算,2005年辦理退稅申報。
全國出口企業可根據全國同行的反饋意見,通過出口退稅電子管理系統企業端技術支持網站,本文將在中國出口退稅咨詢網進行跟蹤發布。全面詳細的講解請參考中國出口退稅咨詢網編輯的《出口退稅從入門到精通》叢書。
根據現行會計制度,生產企業免稅、退稅的核算主要涉及“應交稅金、應交增值稅”、“應收補貼、出口退稅”等科目。會計處理如下:
(1)貨物出口并確認收入時的會計處理
借款:應收賬款(或銀行存款等)
借款:主營業務收入(或其他業務收入,(2)計算“免稅、減稅”時的會計處理借款:主營業務成本借款:應交稅金-應交增值稅(3)計算“應退稅額”時的會計處理借:應收補貼-出口退稅p>貸方:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)
(4)計算“應退稅額”時的會計處理
借方:應交稅金-應交增值稅(內銷出口抵減)
貸方:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)退稅)收到退稅時的會計處理。
如果企業已經申報的數據有誤,不能直接對原申報數據進行調整,應在以后幾個月內采用紅藍調整法進行調整。
出口退稅申報與增值稅申報不符的,應在下一期進行會計調整,同時調整增值稅申報。基于上述原因,會計處理如下:
(1)本年出口銷售收入調整
(1)因多報或少報出口或前期匯率錯誤導致出口銷售收入錯誤的,本期會計處理如下:
根據銷售收入的調整金額:
借:應收賬款((2)如果運費之間存在差異,根據會計制度允許扣除的保險費和傭金,以及原預計入賬金額,本期按銷售收入調整額作如下會計處理:
借方:其他應付款(或銀行存款及其他科目)(藍色或紅色)
貸方:主營業務收入(藍色或紅色)
當2C欄“出口銷售金額”時免征抵減貨物(增值稅納稅申報差異)”上期生產企業出口貨物免稅、抵減、退稅申報匯總表中不等于0的,本期按出口貨物銷售額進行會計處理免抵(與增值稅納稅申報單的差額):
借:應收賬款(或銀行存款)(差額大于0時為藍色,小于0時為紅色)
貸:主營業務收入(差額大于0時為藍色,小于0時為紅色)。以上是關于這方面的法律知識,希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題,你有委托律師的想法,我們有很多律師可以為你提供服務,我們也支持在指定區域網上選擇律師,他們都有相關律師的詳細信息。你知道嗎
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