外幣折算交易日的初始確認(rèn),是指企業(yè)以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易。外幣交易折算的會(huì)計(jì)處理主要涉及兩個(gè)環(huán)節(jié):一是外幣交易的初始確認(rèn)和結(jié)算時(shí)余額的確認(rèn);二是資產(chǎn)負(fù)債表日相關(guān)項(xiàng)目的折算。發(fā)生外幣交易時(shí),應(yīng)當(dāng)按照初始確認(rèn)時(shí)的即期匯率(交易發(fā)生日人民幣匯率的中間價(jià))將外幣折算為記賬本位幣;匯率變動(dòng)不大的,除外幣輸入外,還可以使用當(dāng)前匯率的近似匯率(通常為當(dāng)前平均匯率或加權(quán)平均匯率)。企業(yè)發(fā)生的重大外幣交易,其會(huì)計(jì)處理如下:向銀行購(gòu)銷外幣,應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生日的即期匯率折算入賬,確認(rèn)匯兌損益;購(gòu)銷以外幣計(jì)價(jià)的商品或者服務(wù),應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生日的即期匯率(或者即期匯率的近似匯率)折算入賬,在結(jié)算收支時(shí)確認(rèn)匯兌損益;取得或者返還外幣時(shí)確認(rèn)匯兌損益貨幣性貸款,采用交易發(fā)生日的即期匯率折算入賬,不存在匯兌差額;外幣資本投資,無論是否有約定匯率,均采用收款日的即期匯率折算,以外幣投資的資本與相應(yīng)貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額不存在折算差額。資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目對(duì)外幣項(xiàng)目進(jìn)行分類調(diào)整。
外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者上一資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率不一致的,產(chǎn)生匯兌損益。但籌建期間發(fā)生的匯兌損益計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(開辦費(fèi)),與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專項(xiàng)貸款產(chǎn)生的匯兌損益有條件資本化的除外,發(fā)生的匯兌損益,計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
外幣非貨幣性項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其計(jì)量模式的不同采用不同的會(huì)計(jì)折算方法。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,仍采用交易發(fā)生日的即期匯率(歷史匯率)折算,不作調(diào)整;以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)等外幣非貨幣性項(xiàng)目,采用公允價(jià)值變動(dòng)日的即期匯率折算已經(jīng)決定了。折算后的金額與原記賬本位幣金額的差額,作為公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;存貨等外幣非貨幣性項(xiàng)目,按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,以資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的可變現(xiàn)凈值,與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。以較低者作為反映在報(bào)表中的金額,差額作為當(dāng)期損益。
此外,對(duì)于外幣交易頻繁、外幣較多的金融企業(yè),也可以采用分賬制進(jìn)行日常核算。雖然分戶制和統(tǒng)賬制在會(huì)計(jì)核算程序上存在差異,但同一外幣交易產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)保持一致。在境外設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的企業(yè),在編制合并報(bào)表前,應(yīng)當(dāng)將外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣列報(bào)。外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算技巧可以概括為兩個(gè)方面:選擇當(dāng)期匯率作為折算匯率,將折算差額計(jì)入當(dāng)期損益。具體折算方法為:資產(chǎn)和負(fù)債采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”外,采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算;而“未分配利潤(rùn)”則直接填入折算后利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的金額。
收支項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示為“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額”。
需要注意的是,在外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算前,應(yīng)首先調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和政策,并按照調(diào)整后與企業(yè)相一致的會(huì)計(jì)期間和政策編制相應(yīng)幣種的財(cái)務(wù)報(bào)表。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題,歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎
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