（1） 外資存款是指企業(yè)在異地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯入外資銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。

1。主要表現(xiàn)為：編造申請(qǐng)表、騙取銀行信貸、異地開立采購(gòu)賬戶、進(jìn)行非法交易。與異地合伙單位在異地設(shè)立存款賬戶，將企業(yè)存款作為境外存款匯入異地。非法支出境外存款主要表現(xiàn)為挪用境外存款進(jìn)行股票投資、債券投資等交易活動(dòng)。

識(shí)別外國(guó)存款會(huì)計(jì)造假的技巧

①審核員應(yīng)采用詳細(xì)調(diào)查法，對(duì)外國(guó)存款購(gòu)買的所有商品、材料和其他物品進(jìn)行檢查，看是否有超過購(gòu)買存款的傭金。

②復(fù)核“其他貨幣資金異地存放”明細(xì)賬余額，是否有長(zhǎng)期賬戶。“其他貨幣資金異地存放”占用時(shí)間較長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步分析核實(shí)是否挪用資金或者不及時(shí)辦理結(jié)算。（2） 銀行匯票匯款人將款項(xiàng)存入當(dāng)?shù)劂y行，銀行將匯票簽發(fā)給匯款人在異地結(jié)算或提現(xiàn)，并將匯票先存入后結(jié)算。

1。銀行匯票的使用不合理、不合法，主要表現(xiàn)為超出使用范圍提取現(xiàn)金。從其他地方取款進(jìn)行非法活動(dòng)。挪用匯票保證金，尋找虛假發(fā)票，使發(fā)票單位或收款人不一致。

2。非法轉(zhuǎn)讓或挪用銀行匯票。也就是說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門收到銀行匯票后，不及時(shí)將匯票存入銀行，而是通過背書的方式將匯票轉(zhuǎn)給其他單位，牟取非法利益。承兌無(wú)效的銀行匯票會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。主要表現(xiàn)在：接受逾期、作廢、涂改的銀行匯票；接受非銀行簽發(fā)的銀行匯票或偽造的銀行匯票；接受銀行匯票，收款人不是企業(yè)。

銀行匯票存款審核技巧

（1）審核銀行匯票申請(qǐng)，了解被審核單位與收款人之間是否存在業(yè)務(wù)關(guān)系；

（2）審核買賣合同約定的結(jié)算方式是否為銀行匯票結(jié)算；

（3）在分析使用匯票結(jié)算合理性的基礎(chǔ)上，審核“其他貨幣資金銀行匯票存款”明細(xì)賬，檢查是否及時(shí)辦理結(jié)算，是否挪用匯票存款或長(zhǎng)期挪用；

（4）檢查銀行存款和銀行對(duì)賬單，檢查金額是否與銀行對(duì)賬單一致。如果不是，分析是否優(yōu)秀。否則，應(yīng)查明是否收到了無(wú)效或過期的票據(jù)。（3） 銀行本票存款是指申請(qǐng)人將資金存入銀行，銀行在結(jié)算前向申請(qǐng)人簽發(fā)票據(jù)在同一城市進(jìn)行結(jié)算或提現(xiàn)的存款。

造假主要是銀行本票與購(gòu)買金額不一致。由于銀行本票數(shù)額巨大，業(yè)務(wù)員用假發(fā)票還清，并侵吞了余款。

銀行本票存款的驗(yàn)證技巧與銀行匯票存款基本相同。請(qǐng)參照以上銀行匯票的審核方法。

（4）在途貨幣資金

在途貨幣資金是指企業(yè)與下屬單位或上下級(jí)之間匯出的，月末尚未到達(dá)的在途資金。

詐騙的主要表現(xiàn)形式是：收受存款或者收受在途貨幣資金，沒有轉(zhuǎn)移、挪用或者貪污；虛報(bào)銷售收入等虛報(bào)增加在途貨幣資金，是在增加在途貨幣資金。

在途貨幣資金業(yè)務(wù)驗(yàn)證技巧

1）復(fù)核“其他貨幣資金在途貨幣資金”明細(xì)賬，分析其入賬時(shí)間和占用時(shí)間，如發(fā)現(xiàn)占用時(shí)間較長(zhǎng)，將作為疑點(diǎn)進(jìn)一步復(fù)核。

（2）核對(duì)憑證，跟蹤調(diào)查付款人，并在此基礎(chǔ)上復(fù)核銀行對(duì)賬單，了解銀行存款已領(lǐng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)出的情況。

（3）如果付款人確實(shí)支付了款項(xiàng)，并且沒有在銀行存款日記賬和對(duì)賬單中作出任何反映，則有必要檢查付款人支付款項(xiàng)時(shí)是否填寫了收款人，以及銀行是否正確收到了款項(xiàng)。如果上述情況屬實(shí)，應(yīng)調(diào)查在途貨幣基金的經(jīng)營(yíng)者是否存在腐敗或其他違法行為。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎