1、 銷售商品和提供勞務收到的現金

銷售商品和提供勞務收到的現金=本期銷售商品和提供勞務收到的現金收入（含向購貨方收取的增值稅）+上期收到的應收賬款+收到的應收票據本期+本期預收款項-本期銷售退回支付的現金。

這個公式比較簡單明了，充分說明了“銷售商品和勞務收到的現金”的主要內容。但在實際操作中，很難獲得本期和前期的工程量。我們需要根據銷售商品和提供勞務產生的銷售收入和增值稅銷項稅額，通過調整應收賬款、應收票據、應收賬款和其他項目的余額，計算銷售商品和提供勞務收到的現金。在實際工作中可以采用以下公式：

銷售商品和提供勞務收到的現金=銷售商品和提供勞務收入及增值稅銷項稅額+應收賬款本期減少額-應收賬款本期增加額+應收票據本期減少額-應收票據本期增加額+預付賬款本期增加額-預付賬款本期減少額-小額+特殊調整項目

由于會計制度的規定和實際操作的特殊情況，本期增加或減少這些應收賬款和墊款可能與銷售商品和提供勞務無關，因此需要進行特殊調整。主要包括兩類：一類是應收賬款、應收票據、應收賬款的借方金額對應的貸方科目不是銷售商品、提供勞務收入和增值稅銷項稅額的科目，也不是應收賬款貸方金額對應的借方科目，應收票據和預收款項不是現金賬戶；其他類別是指銷售商品、提供勞務收入和增值稅銷項稅額賬戶貸方金額對應的借方賬戶不是應收賬款、應收票據和預收款項或現金賬戶的業務銷售商品和提供服務。典型的專項調整業務包括：（1）計提壞賬準備；（2）收取債務人貨款抵債；（3）銷售往來款與采購往來款之間的套期保值，如應收賬款與應付賬款之間的套期保值；（4）應交稅費——應交增值稅（銷項稅）中包含的銷項稅額商品對外投資、企業產品用于工程項目等視同銷售產生的科目，這些特殊調整業務的調整原則是：應收賬款等科目借方金額對應的貸方，應收票據和預收款項（不包括這三個賬戶的內部轉讓業務）不是銷售商品、提供勞務和增值稅銷項稅賬戶的收入，因為它產生了現金和現金等價物的增加，所以被視為一種附加，如將非現金資產換成增值稅的借方賬戶對應于應收賬款、應收票據、應收賬款等應收賬款的貸方金額（不包括三個科目的內部轉帳業務），不屬于現金賬戶業務，因不收取現金及現金等價物，按扣除額處理，如計提壞賬準備。

2。支付商品和勞務的現金

支付商品和勞務的現金=本期支付商品和勞務的現金（含支付給賣方的增值稅進項稅額）+上期應付賬款+上期應付票據+本期預付款-本期因退購收到的現金本期。

同樣，這個公式只是充分說明了項目的內容，并沒有提供實際的操作方法。我們仍以購進貨物和接受勞務的銷售成本和增值稅進項稅額為基礎，通過調整應付賬款、應付票據、預付款和存貨的金額，計算購進貨物和接受勞務支付的現金。

同樣，一些特殊項目需要調整。主要包括以下兩類：第一類是指應付賬款、應付票據、預付賬款、存貨貸方金額對應的借方科目，它不是采購貨物和接受勞務的銷售成本，也不是增值稅進項稅額科目，因為它有現金支付，可作為一項附加；另一類是指購進貨物和接受勞務的銷售成本以及增值稅進項稅額科目借方金額對應的貸方科目，不屬于應付賬款、應付票據和預付賬款科目。因為沒有現金支付，可以作為扣除。

這些調整項目主要包括：（1）本期實際發生的制造費用（不含消耗的材料）；（2）計入生產成本的生產工人工資；（3）本期用非現金和非存貨資產清償債務減少的應付賬款和應付票據；（4）銷售往來款與采購往來款之間的套期保值，如應收賬款與應付賬款之間的套期保值；（5）項目使用企業的商品等

購買商品、接受勞務支付的現金=銷售成本、購買商品、接受勞務發生的增值稅進項稅額+減少額應付賬款本期-應付賬款本期增加+應付票據本期減少-應付票據本期增加+預付賬款本期增加-預付賬款本期減少+存貨本期增加-存貨項目本期減少+特殊調整業務。

這些特殊調整業務的調整原則是：應付賬款、應付票據、預付賬款、存貨的借方金額對應的貸方科目（不包括四個科目的內部轉賬業務）不是采購貨物、收取勞務費的現金科目，因為支付給其他項目的現金，如分配的工資使用等，都應作為該項目的扣除；

應付賬款、應付票據貸方金額對應的借方賬戶，預付賬款和存貨（不包括四個賬戶的內部轉賬業務）不屬于進貨、接受勞務的銷售成本和增值稅進項稅額科目。由于購入和支付是現金及現金等價物支出的增加，因此應作為一個附加項目來處理，如工程項目，用于收集和使用企業的商品。三是現金流量表補充資料的編制補充資料中的“將凈利潤調節為經營活動現金流量”是指采用間接法編制的經營活動現金流量表，即以凈利潤為起點，經過四類項目的調整后，按權責發生制確定的凈利潤，按收付實現制調整為現金流量。

這四類項目是：（1）非實際支付的現金支出；（2）非實際收到的現金收入；（3）不屬于經營活動的損益，即投資和籌資活動產生的現金；（4）經營性應收款項和應收款的變動。具體分析和調整的內容可結合資產負債表和利潤表項目進行分析和填寫。（1）資產負債表項目的調整資產項目有兩種情況：一種是經營性應收項目的減少，通常是指凈利潤不增加而現金增加；另一種是攤銷項目的減少，通常是指凈利潤減少而現金增加現金不減少，反之亦然。將凈利潤調整為經營活動現金流量時，加計資產項目的減少，減計資產項目的增加。負債項目也有兩種情況：一種是經營性應付項目減少，通常是指凈利潤不減少而現金減少；另一種是應計項目減少，通常是指凈利潤不減少而現金減少，反之亦然。將凈利潤調整為經營活動現金流量時，減記負債項目的減少額，增加負債項目的增加額。（2） 利潤表項目的調整（一）需要轉回的未交付現金但凈利潤減少的項目，包括：資產減值準備、固定資產折舊、無形資產攤銷，固定資產的處置、報廢和其他凈損失（包括計入營業外支出的部分）；

2。扣除未收到現金但增加凈利潤的項目，包括：轉回資產減值準備影響的損益和處置資產的收入；

3。支付現金也減少了凈利潤項目，但需要增加不屬于經營活動現金流量的部分，即投資損益