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寧波
無形資產投資所得稅如何處理
前不久，該公司主管稅務機關到該公司檢查時發(fā)現(xiàn)了這種情況，不得不作出相應的處理：
（1）按照資產評估金額1000萬元和33%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅330萬元；
>（二）將故意不作為收入的，視為偷稅漏稅，處以罰款；（三）按規(guī)定加收滯納金。事實上，本公司的投資業(yè)務發(fā)生在2005年，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）的規(guī)定進行稅務處理。（1） 企業(yè)以部分經營活動中的非貨幣性資產對外投資，包括股份公司法人股東以部分經營活動中的非貨幣性資產向股份公司購買股份，將其分解為兩項經濟業(yè)務：以公允價值出售相關非貨幣性資產和投資性稅務處理，并按規(guī)定計算確認資產轉讓損益。（2） 上述資產轉讓所得數額較大，在一個納稅年度內確實難以實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅的，報稅務機關批準后，可作為遞延所得，在當期各年度應納稅所得額中平均分攤投資交易發(fā)生時及以后五個納稅年度內。（3） 被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產的成本，經評估確認后按其價值確定。
根據上述規(guī)定，本公司2005年投資時按評估增值額1000萬元繳納企業(yè)所得稅。具體會計處理為：借方增加“長期投資”350萬元，貸方增加“其他應收款長期待確認投資”650萬元，貸方增加“資本公積金”670萬元，貸方增加“遞延所得稅”330萬元。330萬元的遞延所得稅，經稅務機關批準的，5年內可以繳納；未經主管稅務機關批準的，需要一次性繳納。
由于公司在2005年確認投資時未如實進行會計核算和稅務處理，經稅務部門查實需按規(guī)定繳納稅款和罰款。你知道嗎
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