1、 “工程結(jié)算”主體根據(jù)施工合同的完工進(jìn)度，計(jì)算施工企業(yè)向業(yè)主出具的工程造價(jià)結(jié)算單。項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)施工合同建立明細(xì)賬，并進(jìn)行詳細(xì)核算。本科目期末貸方余額反映未完工工程開(kāi)具的工程價(jià)款結(jié)算單的結(jié)算價(jià)格。“工程結(jié)算”科目的開(kāi)設(shè)，將工程價(jià)款結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認(rèn)作為兩種不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以利于施工合同收入和費(fèi)用的確認(rèn)。施工企業(yè)按合同約定收到業(yè)主預(yù)付款或備料時(shí)，借款：銀行存款（按實(shí)際收到金額）；貸款：預(yù)付款；貸款：原材料（按實(shí)際收到金額）；施工企業(yè)收到業(yè)主預(yù)付款或按合同約定備料時(shí)，借款：銀行存款（按實(shí)際收到金額）；施工企業(yè)收到業(yè)主預(yù)付款時(shí)，借款：原材料（按實(shí)際收到金額）；2。施工企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的各種成本、費(fèi)用，如自行采購(gòu)的所收材料，根據(jù)領(lǐng)料單或交貨單等單據(jù)，計(jì)入合同成本的材料成本；根據(jù)工資單，計(jì)入工資和應(yīng)計(jì)福利費(fèi)用包含在合同成本的人工成本中。例如，為承包工程使用自有機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、折舊修理費(fèi)、其他直接和間接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入機(jī)械使用費(fèi)；例如，設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)材料二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工器具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程現(xiàn)場(chǎng)交付費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)，水電等費(fèi)用計(jì)入其他直接成本項(xiàng)目。項(xiàng)目管理人員的工資、獎(jiǎng)金、職工福利、勞動(dòng)保護(hù)、固定資產(chǎn)折舊及修理、材料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等，應(yīng)先計(jì)入間接費(fèi)用。借款：工程建設(shè)（自營(yíng)）合同價(jià)款（承包）工程價(jià)款項(xiàng)目；借款：應(yīng)付工資、原材料等3。施工企業(yè)辦理分包工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，應(yīng)借：工程施工（分包）合同價(jià)款×（承包）工程款；借：應(yīng)付賬款×（分包商）。按規(guī)定代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)借：應(yīng)付賬款-工程款-XX（分包商）；貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、其他應(yīng)交稅金-教育費(fèi)附加等。施工企業(yè)向業(yè)主開(kāi)具工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)，借款：應(yīng)收賬款-工程應(yīng)收賬款，借款：工程結(jié)算-XX（合同）工程（按結(jié)算單所列金額）。業(yè)主代扣相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)同時(shí)借入：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（按結(jié)算金額計(jì)算），借入：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交其他稅金-教育費(fèi)附加等，借款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、其他應(yīng)收款-教育費(fèi)附加等；借款：應(yīng)收賬款-工程應(yīng)收款。5施工企業(yè)收到工程結(jié)算資金時(shí)，借款：銀行存款（按實(shí)際收到金額）借款：應(yīng)收賬款-工程應(yīng)收款。6月收入按確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)，年收入按年末確認(rèn)的金額確認(rèn)，其他月份適當(dāng)調(diào)整。在確認(rèn)產(chǎn)值后，將合同毛利確認(rèn)并計(jì)入“工程建設(shè)-合同毛利”科目，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與“工程建設(shè)-合同毛利”的差額計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。施工企業(yè)按規(guī)定每月確認(rèn)工程合同的收付和費(fèi)用時(shí)，借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按本期確認(rèn)的合同成本）借款（或出借）：工程建設(shè)-合同毛利（按差額）借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按本期確認(rèn)的工程結(jié)算收入），按差額調(diào)整收入和成本工程部核定的工程項(xiàng)目在工程竣工后的年末，按以前年度確認(rèn)的收入和成本，從決算文件中扣除確認(rèn)當(dāng)期的收入和成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。7工程決算后，“工程結(jié)算”科目與“工程建設(shè)”科目沖抵，“工程建設(shè)”科目沖抵后“工程結(jié)算”與“工程結(jié)算”余額為零。施工企業(yè)在完成合同、結(jié)算工程施工及工程結(jié)算賬戶時(shí)，借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額）貸：工程施工

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