（1） Apbno.25會計(jì)處理

根據(jù)第25號規(guī)定，股票期權(quán)的價值采用內(nèi)在價值法計(jì)量。原因有：1。內(nèi)在價值易于測量和理解。員工不能將期權(quán)的時間價值轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金。由于計(jì)量時間的不同，股票期權(quán)可分為固定型和績效型。固定股票期權(quán)的計(jì)量日為授予日；績效股票期權(quán)的計(jì)量日為數(shù)量和價格都已知的第一天，故不在授予日進(jìn)行會計(jì)處理。相反，在會計(jì)期末估計(jì)行權(quán)價格和可用數(shù)量以獲得補(bǔ)償成本，然后在會計(jì)期末更正之前的估計(jì)金額，直至服務(wù)到期日。（2） 財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則第123號的會計(jì)處理是1995年10月美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會發(fā)布的股票報酬會計(jì)處理。FASB提倡以員工股票期權(quán)或類似權(quán)益工具的公允價值為基礎(chǔ)確定薪酬費(fèi)用，這與內(nèi)在價值法不同。然而，這一命題引來諸多批評，使得FASB后來不得不妥協(xié)，允許企業(yè)仍采用內(nèi)在價值法計(jì)算股票期權(quán)，但需要披露這兩種方法對當(dāng)期凈收益和每股收益的影響。這些披露將為用戶提供更多可比信息。財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會在財(cái)務(wù)報表中確認(rèn)薪酬成本的原因有：1。股票期權(quán)具有價值。有價值金融工具的補(bǔ)償成本應(yīng)納入凈收益的計(jì)量。股票期權(quán)的價值可以在可接受的范圍內(nèi)估計(jì)。財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會選擇授予日作為計(jì)量日的理由如下：第一，在授予日，員工和企業(yè)雙方就計(jì)劃的條款達(dá)成共識。為了獲得獎勵，員工從授予日起提供服務(wù)，企業(yè)也從授予日起承擔(dān)義務(wù)；二是根據(jù)授予日的股價確定股票獎勵的補(bǔ)償成本，具有說服力，符合授予日的條款；三是這種選擇與一般公認(rèn)會計(jì)原則下其他權(quán)益的計(jì)量是一致的。

從兩種處理方法的差異可以看出，n0.123對補(bǔ)償費(fèi)用的計(jì)量和核算方法有嚴(yán)格的要求，計(jì)算出的每股收益等財(cái)務(wù)指標(biāo)均低于n0.25。一些業(yè)績不佳的上市公司有機(jī)會利用25號來隱瞞虧損，粉飾報表。這是FASB要求實(shí)施公允價值會計(jì)方法的內(nèi)在原因。你知道嗎