1、 （一）保險人與投保人簽訂的合同約定保險人承擔保險風險和其他風險的，分別下列情形處理：。保險風險和其他風險部分能夠單獨區(qū)分和計量的，應(yīng)當將保險風險和其他風險部分分開。保險風險部分定義為保險合同，其他風險部分不定義為保險合同。

2。保險風險部分與其他風險部分不能區(qū)分，或者能夠區(qū)分但不能單獨計量的，保險風險重大的，將整個合同確定為保險合同；保險風險不重大的，不將整個合同確定為保險合同。（2） 確定為保險合同的，按照《企業(yè)會計準則第25號--原保險合同》和《企業(yè)會計準則第26號--再保險合同》處理；保險合同不確定的，按照《企業(yè)會計準則第22號--金融工具確認和計量》、《企業(yè)會計準則第37號--金融工具列報》等有關(guān)規(guī)定辦理保險人與投保人簽訂的保險合同的重大保險風險測試（一）重大保險風險測試，重大保險風險測試應(yīng)在合同初始確認之日進行。保險人應(yīng)當以單項合同為基礎(chǔ)進行重大保險風險測試；不同合同的保險風險同質(zhì)的，可以以合同組合為基礎(chǔ)進行重大保險風險測試。檢驗結(jié)果表明，如果合同約定的保險事故的發(fā)生可能使保險人支付重大的額外利益，則認為保險風險重大，但不具有商業(yè)實質(zhì)的除外。合同的簽發(fā)對雙方的經(jīng)濟利益沒有明顯影響的，表明保險人與投保人簽訂的合同不具有商業(yè)實質(zhì)。附加保險金是指保險人在發(fā)生保險事故時支付的金額超過在無保險事故時支付的金額。保險人應(yīng)當在附注中披露與重大保險風險測試有關(guān)的下列信息：

1。重大保險風險的檢驗方法和標準；

2。重大保險風險測試中合同的分組標準和選擇方法；

3。重大保險風險檢驗假設(shè)的設(shè)定依據(jù)。

重大保險風險測試后，未確認為保險合同的，應(yīng)當披露其交易金額、保險責任、保險期限等信息。第三，保險人應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日計量保險合同準備金，真實反映保險合同責任。壽險合同準備金包括壽險準備金和長期健康保險準備金，分別由未到期準備金和未決賠款準備金組成。非壽險合同準備金包括未到期負債準備金和未決賠款準備金。（1） 保險合同準備金計量的基本要求。計量單位的確定標準在各會計期間應(yīng)當一致，不得隨意變更。保險合同準備金應(yīng)當按照保險人履行保險合同有關(guān)義務(wù)所需的合理估計費用金額計量。保險人履行與保險合同有關(guān)的義務(wù)所需的費用，是指預(yù)計未來現(xiàn)金流出與保險合同產(chǎn)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流入之間的差額，即預(yù)計未來凈現(xiàn)金流出。其中，預(yù)期未來現(xiàn)金流出是指保險人履行保險合同相關(guān)義務(wù)所必需的合理現(xiàn)金流出，主要包括：（1）保險合同承諾的保障性福利，包括死亡撫恤金、傷殘撫恤金、疾病撫恤金、生存撫恤金等，到期給付等；（2）保險合同項下推定義務(wù)構(gòu)成的非保證利益，包括保單紅利給付等；（3）保險合同管理或相關(guān)索賠處理所需的合理費用，包括保單維持費用，理賠費用等。預(yù)計未來現(xiàn)金流入是指保險人為承擔保險合同相關(guān)義務(wù)而獲得的現(xiàn)金流入，包括保險費和其他費用。預(yù)計未來凈現(xiàn)金流出的合理估計金額，應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)負債表日能夠獲得的當期信息，根據(jù)各種情況的可能結(jié)果和相關(guān)概率計算確定。保險人在確定保險合同準備金時，應(yīng)當考慮邊際因素，并對其進行單獨計量。保險人應(yīng)當在保險期間采用系統(tǒng)合理的方法，將差額計入當期損益。保險人不得在保險合同初始確認日確認第一日的利潤。發(fā)生首日損失的，確認并計入當期損益。保險人在確定保險合同準備金時，應(yīng)當考慮貨幣的時間價值。

如果貨幣的時間價值有重大影響，則應(yīng)對相關(guān)的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。用于計量貨幣時間價值的折現(xiàn)率，應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)有資料為基礎(chǔ)確定，不得鎖定。原保險合同和相關(guān)再保險合同的現(xiàn)金流量應(yīng)當分別估計，從再保險人處收回的保險合同準備金確認為資產(chǎn)。

6。保險人在確定保險合同準備金時，不得為平滑收益而計提巨災(zāi)準備金、平衡準備金和平滑準備金。（2） 未到期準備金的計量假設(shè)和期間，應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)有資料確定。（1） 對未來保險利益不受相應(yīng)組合投資收益影響的保險合同，按照與債務(wù)現(xiàn)金流出的期限和風險相當?shù)氖袌隼蚀_定計算未到期準備金的折現(xiàn)率；對于未來保險利率隨相應(yīng)組合投資收益變化的保險合同，計算未滿期準備金所采用的折現(xiàn)率應(yīng)根據(jù)相應(yīng)組合的預(yù)期未來投資收益率確定。（2）保險人應(yīng)當根據(jù)實際經(jīng)驗和未來發(fā)展趨勢，確定合理的估計數(shù)，作為保險事故發(fā)生率的假設(shè)，如死亡率、疾病率、傷殘率等；（3）保險人應(yīng)當根據(jù)實際情況確定合理的估計數(shù)以實際經(jīng)驗和未來發(fā)展趨勢作為自首率的假設(shè)。

（4）保險人應(yīng)根據(jù)成本分析結(jié)果和未來發(fā)展趨勢，確定合理的估計值作為成本假設(shè)。

如果未來成本水平對通貨膨脹敏感，保險人在確定成本假設(shè)時應(yīng)考慮通貨膨脹的影響。保險人確定的通貨膨脹率假設(shè)，應(yīng)當與確定折現(xiàn)率假設(shè)所采用的通貨膨脹率假設(shè)相一致。（五）保險人應(yīng)當根據(jù)分紅保險賬戶的預(yù)期投資收益率、管理層的分紅政策、投保人的合理預(yù)期等因素確定合理的估計數(shù)，作為保單的分紅假設(shè)。保險人計量未到期準備金時，預(yù)測未來凈現(xiàn)金流出的期間為整個保險期間。對于具有可續(xù)期選擇權(quán)的保險合同，投保人有可能行使可續(xù)期選擇權(quán)，而保險人無權(quán)重新確定保險費的，保險人應(yīng)當將預(yù)測期延長至可續(xù)期選擇權(quán)終止的期間。（3） 未決賠款準備金的計量方法。未決賠款準備金包括已申報未決賠款準備金、已申報未決賠款準備金和索賠費用準備金。保險人應(yīng)當根據(jù)最終賠償額的合理估計數(shù)，并考慮邊際因素，采用逐案損失估計法和平均索賠法，測算發(fā)生、報告和報告的未決賠款準備金。保險人應(yīng)根據(jù)保險風險的性質(zhì)和分布、賠付發(fā)展模式、經(jīng)驗數(shù)據(jù)等因素，在合理估計最終賠付金額的基礎(chǔ)上，綜合考慮風險因素，采用鏈梯法、案例平均賠付法、準備金進度法、B-F法等方法邊際因素，衡量已發(fā)生但未報告的未決賠款準備金。保險人應(yīng)當計算賠償費用