根據稅法規定,城市土地使用稅實行按年計算、分期繳納。具體納稅期限由省人民政府根據當地實際情況確定。因此,納稅人可以采取代扣代繳或者攤銷的方式來處理城市土地使用稅。計算企業應繳納的城市土地使用稅,應設置“管理費”、“應交稅費——城市土地使用稅應交額”、“預提費用”和“預提費用”等科目。具體核算如下:
(1)企業采用代扣代繳方式進行城鎮土地使用稅核算時,企業按月提取城鎮土地使用稅時,借記“管理費—城鎮土地使用稅”賬戶,貸記“代扣代繳費用”賬戶;定期納稅時,借記“代扣代繳費用”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。據測算,企業每月應提取6000元城鎮土地使用稅,每半年繳納一次。其會計分錄如下:
①每月代扣代繳城市土地使用稅時
借款:管理費用-城市土地使用稅6000
借款:代扣代繳費用6000
②定期報送城市土地使用稅時
借款:應交稅金-城市土地使用稅36000
貸款:銀行存款3.6萬③結轉城鎮土地使用稅時借款:結轉城鎮土地使用稅時預提費用3.6萬
抵免:應納稅額-城鎮土地使用稅應納稅額3.6萬
(2)企業計算城鎮土地使用稅應納稅額時攤銷時借記“待攤費用”科目,貸記“應交稅金-城鎮土地使用稅”科目;實際支付時借記“應交稅金-城鎮土地使用稅”科目,貸記“銀行存款”科目;攤銷時,借記“管理費用-城鎮土地使用稅應納稅額”科目,貸記“應納稅額-城鎮土地使用稅應納稅額”科目。
例如,企業按季度計算并繳納城市土地使用稅。經計算,一季度企業應繳納城鎮土地使用稅1.8萬元,已于一季度初以銀行存款繳納。其會計處理如下:
①在計算一季度城鎮土地使用稅應納稅額時
借款:待攤費用18000
借款:應納稅額-城鎮土地使用稅應納稅額18000
②在實際繳納稅款時
借款:應納稅額-城鎮土地使用稅應納稅額18000貸款:銀行存款18000貸款:按月分攤時貸款:使用管理費-城市土地使用稅6000貸款:預付費用6000貸款:您提出的“已繳土地使用稅如何入帳”的問題,我們對土地使用稅進行了梳理,其中應計入管理費用的應納稅額——城鎮土地使用稅應納稅額。企業的財務工作一定要認真、正確地做好,否則會對以后的經營產生很大影響,如果您有任何疑問,歡迎您咨詢我們的律師。你知道嗎
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