根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)盤虧稅前扣除問題的通知》（國家稅務(wù)總局通知2014年第3號）：

1。商業(yè)零售企業(yè)因零星盜竊、報(bào)廢、報(bào)廢、逾期、毀損、腐敗、老鼠咬傷、顧客退貨、匯兌損失等正常因素造成的存貨損失，屬于正常存貨損失，允許按會(huì)計(jì)科目分類匯總，然后匯總數(shù)據(jù)以列表的形式報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表，同時(shí)出具虧損分析報(bào)告。商業(yè)零售企業(yè)因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害、儲(chǔ)運(yùn)事故、大案要案等非正常因素造成的存貨損失是存貨的非正常損失，因此企業(yè)所得稅申報(bào)應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的形式進(jìn)行。存貨單（單）損超過500萬元的，無論何種因素，都應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)企業(yè)所得稅。

4。本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

因廢品損耗，保質(zhì)期屆滿后是否需要轉(zhuǎn)讓過期產(chǎn)品的增值稅處理：不屬于“異常損耗”，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中除正常損失以外的其他損失，包括自然災(zāi)害造成的損失和貨物損失管理不善造成的盜竊、霉變變質(zhì)等非正常損失。

企業(yè)產(chǎn)品逾期不銷售的，不屬于自然災(zāi)害或者經(jīng)營不善造成的損失。因此，不屬于非正常損失。

許多地方稅務(wù)部門對因超過保質(zhì)期而變質(zhì)的商品的稅務(wù)處理作出了明確規(guī)定。如《青海省國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（青國稅函[2006]113號）規(guī)定，超期報(bào)廢造成保質(zhì)期貨物損失的，除責(zé)任事故外，不屬于非正常貨物增值稅暫行規(guī)定條例和實(shí)施細(xì)則規(guī)定的虧損，允許從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。云南省在云國土資字[1996]3號文中也作了類似規(guī)定。因此，根據(jù)上述規(guī)定，藥品企業(yè)銷售或者儲(chǔ)存超過保質(zhì)期的藥品，與“經(jīng)營不善導(dǎo)致霉變變質(zhì)”不同，不屬于非正常損失，不需要調(diào)出進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅和所得稅究竟如何處理

逾期產(chǎn)品的所得稅處理：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家通知），可按規(guī)定在稅前扣除特別申報(bào)手續(xù)

根據(jù)申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，企業(yè)資產(chǎn)損失可分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，對清單中申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類匯總，并將匯總表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，保留相關(guān)會(huì)計(jì)資料和稅務(wù)資料備查；對專項(xiàng)清單中申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類匯總應(yīng)逐項(xiàng)（或逐項(xiàng)）提交申請報(bào)告，并附會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)稅務(wù)資料。企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送有關(guān)材料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期。下列資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)以清單申報(bào)的形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，以公允價(jià)格出售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣性資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各類存貨的正常損失；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或者超過使用壽命的正常報(bào)廢、清算損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或者超過使用壽命時(shí)，因正常死亡而造成的資產(chǎn)損失；（五）債券、股票、期貨、基金、金融衍生工具的損失，企業(yè)按照市場公平交易的原則，通過各種交易場所和市場進(jìn)行買賣。

可見，企業(yè)產(chǎn)品超過保質(zhì)期，不屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的“非正常損失”，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅；企業(yè)產(chǎn)品逾期報(bào)廢的存貨損失可以稅前扣除辦理特別申報(bào)手續(xù)后。

綜上所述，我們可以清楚地知道，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)因零星盜竊、報(bào)廢、報(bào)廢、逾期等非正常因素造成的存貨損失，就是存貨的非正常損失，企業(yè)所得稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)采用專項(xiàng)申報(bào)的形式。如果您有其他不清楚的地方可以咨詢律師，請咨詢本公司的專業(yè)律師律師網(wǎng).