根據《國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)盤虧稅前扣除問題的通知》（國家稅務總局通知2014年第3號）：

1。商業(yè)零售企業(yè)因零星盜竊、報廢、報廢、逾期、毀損、腐敗、老鼠咬傷、顧客退貨、匯兌損失等正常因素造成的存貨損失，屬于正常存貨損失，允許按會計科目分類匯總，然后匯總數據以列表的形式報送企業(yè)所得稅申報表，同時出具虧損分析報告。商業(yè)零售企業(yè)因風、火、雷、震等自然災害、儲運事故、大案要案等非正常因素造成的存貨損失是存貨的非正常損失，因此企業(yè)所得稅申報應以專項申報的形式進行。存貨單（單）損超過500萬元的，無論何種因素，都應以專項申報的形式申報企業(yè)所得稅。

4。本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報表。

因廢品損耗，保質期屆滿后是否需要轉讓過期產品的增值稅處理：不屬于“異常損耗”，增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，非正常損失是指生產經營過程中除正常損失以外的其他損失，包括自然災害造成的損失和貨物損失管理不善造成的盜竊、霉變變質等非正常損失。

企業(yè)產品逾期不銷售的，不屬于自然災害或者經營不善造成的損失。因此，不屬于非正常損失。

許多地方稅務部門對因超過保質期而變質的商品的稅務處理作出了明確規(guī)定。如《青海省國家稅務總局關于增值稅有關業(yè)務問題的通知》（青國稅函[2006]113號）規(guī)定，超期報廢造成保質期貨物損失的，除責任事故外，不屬于非正常貨物增值稅暫行規(guī)定條例和實施細則規(guī)定的虧損，允許從銷項稅額中扣除進項稅額。云南省在云國土資字[1996]3號文中也作了類似規(guī)定。因此，根據上述規(guī)定，藥品企業(yè)銷售或者儲存超過保質期的藥品，與“經營不善導致霉變變質”不同，不屬于非正常損失，不需要調出進項稅額。增值稅和所得稅究竟如何處理

逾期產品的所得稅處理：根據《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家通知），可按規(guī)定在稅前扣除特別申報手續(xù)

根據申報內容和要求的不同，企業(yè)資產損失可分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，對清單中申報的資產損失，企業(yè)可按會計科目進行分類匯總，并將匯總表報送稅務機關，保留相關會計資料和稅務資料備查；對專項清單中申報的資產損失，企業(yè)可按會計科目進行分類匯總應逐項（或逐項）提交申請報告，并附會計資料及其他有關稅務資料。企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定期限內報送有關材料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關批準，可以適當延期。下列資產損失應當以清單申報的形式向稅務機關申報扣除：（一）企業(yè)在正常經營管理活動中，以公允價格出售、轉讓、變賣非貨幣性資產的損失；（二）企業(yè)各類存貨的正常損失；（三）企業(yè)固定資產達到或者超過使用壽命的正常報廢、清算損失；（四）企業(yè)生產性生物資產達到或者超過使用壽命時，因正常死亡而造成的資產損失；（五）債券、股票、期貨、基金、金融衍生工具的損失，企業(yè)按照市場公平交易的原則，通過各種交易場所和市場進行買賣。

可見，企業(yè)產品超過保質期，不屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的“非正常損失”，不需要轉出進項稅；企業(yè)產品逾期報廢的存貨損失可以稅前扣除辦理特別申報手續(xù)后。

綜上所述，我們可以清楚地知道，根據相關規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)因零星盜竊、報廢、報廢、逾期等非正常因素造成的存貨損失，就是存貨的非正常損失，企業(yè)所得稅申報應當采用專項申報的形式。如果您有其他不清楚的地方可以咨詢律師，請咨詢本公司的專業(yè)律師律師網.