一,。境外企業(yè)來華提供勞務(wù)時(shí)，我公司代扣代繳營業(yè)稅。合同是外幣的。計(jì)算稅款時(shí)，兌換成人民幣的匯率是多少？如果我想補(bǔ)繳我之前漏掉的營業(yè)稅，我應(yīng)該用什么匯率兌換成人民幣？是基于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，還是基于補(bǔ)充支付時(shí)的匯率。外籍員工的工資以什么匯率兌換成人民幣計(jì)算個(gè)人所得稅？填制完稅憑證（即納稅申報(bào)單）的日期是簽發(fā)月份的上一個(gè)月的最后一天還是上一個(gè)月的最后一天。外幣增資印花稅（根據(jù)某些公司章程分批注資）應(yīng)采用何種匯率計(jì)算？是會(huì)計(jì)日的匯率嗎？或根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條第一次

[律師答問]

如果納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額，其成交量的人民幣兌換率可以選擇成交量發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月第一天的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)事先確定采用何種折算率，并在確定后一年內(nèi)不得變更。合同為外幣的，按照合同發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)月第一日的人民幣匯率中間價(jià)確定營業(yè)額，提前確定后1年內(nèi)不得改變兌換率。營業(yè)額發(fā)生的時(shí)間通常與納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間一致，但在某些情況下存在差異。例如，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間已按稅法規(guī)定實(shí)現(xiàn)，但尚未收到款項(xiàng)的，營業(yè)額發(fā)生的時(shí)間按納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間執(zhí)行；對(duì)于納稅人取得的預(yù)收款項(xiàng)，發(fā)生營業(yè)額的時(shí)間也不同于納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。納稅人營業(yè)額的人民幣折算率，按照《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條的規(guī)定，以收到預(yù)收款項(xiàng)當(dāng)日或收到預(yù)收款項(xiàng)當(dāng)月第一日的人民幣匯率中間價(jià)確定，應(yīng)納稅憑證中的金額為外幣的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照憑證日期中華人民共和國國家外匯管理局公布的匯率折算為人民幣。因此，如果資本金以外幣增加，則應(yīng)按照《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于澄清個(gè)人所得稅若干問題的通知》（大地山[2008]14號(hào)）規(guī)定的會(huì)計(jì)日國家外匯管理局公布的匯率折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額，納稅人的所得為外幣的，按照扣繳義務(wù)人支付所得并實(shí)際代扣代繳稅款當(dāng)月最后一個(gè)月的最后一日中國人民銀行公布的匯率將應(yīng)納稅所得額折算為人民幣