代表處稅收收入的確定1免稅自營貿(mào)易常駐代表處僅為其總部從事自營貿(mào)易和收集商業(yè)信息進(jìn)行聯(lián)絡(luò)、談判等準(zhǔn)備和輔助活動(dòng)。總公司直接與中國境內(nèi)企業(yè)簽訂商品貿(mào)易合同，并可提供總公司與中國境內(nèi)制造商簽訂的商品采購合同和總公司向中國境內(nèi)企業(yè)銷售商品的送貨單，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，購銷商品的差價(jià)收入和取得的其他收入可以免稅。2.如果總公司和代表處共同從事代理業(yè)務(wù)，并且確定了應(yīng)納稅所得額，常駐代表處可以提供相關(guān)材料和憑證，證明其在代理業(yè)務(wù)中的部分業(yè)務(wù)是由其總公司在中國境外開展的。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按其收入的50%暫時(shí)核定在中國的應(yīng)納稅額。3.關(guān)于廣告代理業(yè)務(wù)的特別規(guī)定。從事廣告代理的常駐代表機(jī)構(gòu)從事代理業(yè)務(wù)，合同、協(xié)議中未明確約定服務(wù)費(fèi)金額，納稅人不能提供準(zhǔn)確的證明文件證明實(shí)際取得的金額的，本合同、協(xié)議交易量的15%可暫時(shí)用作代表處應(yīng)獲得的收入。應(yīng)計(jì)入代表處資金的各項(xiàng)費(fèi)用

1（1）工資、薪金、，津貼和福利費(fèi)（2）貨物采購費(fèi)（3）通訊費(fèi)（4）差旅費(fèi)（5）租金（6）設(shè)備租賃費(fèi)（7）交通費(fèi)（8）支付給境內(nèi)外員工的通訊費(fèi)注：如果屬于境外支出部分，應(yīng)提供總公司和注冊會計(jì)師的簽字證明。2.中國常駐機(jī)構(gòu)為總公司支付的下列費(fèi)用：（1）總公司為從中國購買樣品支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)；（2） 外國樣品運(yùn)輸至中國產(chǎn)生的倉儲費(fèi)和報(bào)關(guān)費(fèi)；（3） 總公司來華人員的翻譯費(fèi)；（4） 總公司在中國進(jìn)行項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)，代表處支付的購買投標(biāo)書的費(fèi)用；（5） 代表處為總公司代表團(tuán)訪華進(jìn)行商務(wù)談判或簽訂合同而支付的所有費(fèi)用。3.代表處的存款利息收入不得抵減支出。外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)的中介介紹等業(yè)務(wù)中取得的返利收入，如果合同中規(guī)定收入分別由常駐代表機(jī)構(gòu)和中國境內(nèi)企業(yè)收取，并能提供相關(guān)文件和憑證，允許扣除的費(fèi)用1，支付給中國境內(nèi)企業(yè)的退稅收入，可以在計(jì)算和繳納所得稅之前予以支付。2.常駐代表機(jī)構(gòu)向總部預(yù)支的下列費(fèi)用：（1）常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)總部邀請預(yù)支的有關(guān)人員費(fèi)用；（2） 總公司組織的代表團(tuán)訪華時(shí)，常駐代表機(jī)構(gòu)支付代表團(tuán)人員在中國的食宿、交通和娛樂費(fèi)用。但不包括代表團(tuán)來華進(jìn)行商務(wù)談判或簽訂合同預(yù)先支付的上述費(fèi)用；（3） 總公司在中國舉辦大型展覽時(shí)，有相關(guān)的展覽安排費(fèi)用、樣品關(guān)稅、國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用以及代表處支付的其他相關(guān)費(fèi)用；（4） 總公司在中國舉辦與商務(wù)談判或簽訂貿(mào)易合同無關(guān)的研討會，相關(guān)會議場地租金由代表處支付；（5） 為了向中國銷售一些特殊商品，總部需要根據(jù)中國的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行注冊。如果能夠提供制造商報(bào)銷預(yù)付費(fèi)用的證明文件，代表處代表制造商預(yù)付的注冊費(fèi)和代表處為總部以外的公司預(yù)付的廣告費(fèi)不能作為代表處的費(fèi)用；（6） 代表處因總公司與中國有關(guān)部門簽訂的合同違約而墊付的貿(mào)易賠償；（7） 中國總部為在中國提供勞務(wù)而運(yùn)入中國的工具在海關(guān)支付的押金和押金。3.代表處各項(xiàng)稅費(fèi)的滯納金和罰款不得計(jì)入支出