記者 郄建榮
　　不久前實(shí)施的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》明確規(guī)定：“財(cái)政違法行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)監(jiān)督執(zhí)法過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)此類(lèi)違法行為，那么，在審計(jì)過(guò)程中如何判斷當(dāng)事人是否構(gòu)成犯罪，又怎樣移送涉嫌犯罪的案件呢？今日，審計(jì)署法制司曾參加《財(cái)政違法行為處罰處分條例》起草、并負(fù)責(zé)審計(jì)署移送犯罪案件前復(fù)核工作的有關(guān)負(fù)責(zé)人就此接受了記者采訪。
他說(shuō)，判斷單位和個(gè)人的財(cái)政違法行為是否構(gòu)成犯罪，應(yīng)當(dāng)按照刑法原理和刑法有關(guān)規(guī)定予以衡量，而且必須符合犯罪構(gòu)成要件且缺一不可，否則不能構(gòu)成犯罪。
這位負(fù)責(zé)人說(shuō)，《財(cái)政違法行為處罰處分條例》有可能涉及的罪名除濫用職權(quán)罪外，還有徇私舞弊不征、少征稅款罪，玩忽職守罪，私分罰沒(méi)財(cái)物罪，挪用公款罪，詐騙罪，挪用特定款物罪，徇私舞弊低價(jià)折股、出售國(guó)有資產(chǎn)罪，私分國(guó)有資產(chǎn)罪，貪污罪，挪用資金罪，串通投標(biāo)罪，國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員簽訂、履行合同失職被騙罪，偷稅罪，逃避追繳欠稅罪，騙取出口退稅罪，簽訂、履行合同失職被騙罪，偽造、出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪，偽造、變?cè)臁①I(mǎi)賣(mài)國(guó)家機(jī)關(guān)公文、證件、印章罪，偽造公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體印章罪等。
據(jù)這位負(fù)責(zé)人透露，《財(cái)政違法行為處罰處分條例》中涉及的違法犯罪問(wèn)題，個(gè)別犯罪在刑法中有數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，多數(shù)犯罪的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有在刑法中規(guī)定，但在司法機(jī)關(guān)做出的各種追訴標(biāo)準(zhǔn)中有相關(guān)規(guī)定。
在審計(jì)工作中，會(huì)遇到不同領(lǐng)域中各種各樣的案件線索，而案件移送工作是實(shí)現(xiàn)最終監(jiān)督結(jié)果的重要步驟。發(fā)現(xiàn)犯罪線索后，如何判定哪一類(lèi)必須向司法機(jī)關(guān)移送？就此，這位負(fù)責(zé)人表示，審計(jì)部門(mén)經(jīng)過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的犯罪線索，涉及職務(wù)犯罪的要向犯罪發(fā)生地或者結(jié)果地的檢察機(jī)關(guān)移送，其他犯罪案件向犯罪發(fā)生地或者結(jié)果地的公安機(jī)關(guān)移送。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)涉嫌犯罪的案件，應(yīng)以《移送處理書(shū)》的形式向公安、檢察機(jī)關(guān)移送案件。
這位負(fù)責(zé)人進(jìn)一步指出，審計(jì)部門(mén)應(yīng)向檢察機(jī)關(guān)移送的案件主要包括兩大類(lèi)：一是貪污賄賂犯罪。它包括刑法分則第8章規(guī)定的貪污賄賂犯罪及其他章中明確規(guī)定依照第8章節(jié)相關(guān)條文定罪處罰的犯罪案件，共12種：即貪污案，挪用公款案，受賄案，單位受賄案，行賄案，對(duì)單位行賄案，介紹賄賂案，單位行賄案，巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明案，隱瞞境外存款案，私分國(guó)有資產(chǎn)案，私分罰沒(méi)財(cái)物案。二是國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員的瀆職犯罪，即刑法分則第9章規(guī)定的瀆職犯罪案件，共33種，主要有：濫用職權(quán)案，玩忽職守案，故意泄露國(guó)家秘密案，過(guò)失泄露國(guó)家秘密案，枉法追訴、裁判案等。
這位負(fù)責(zé)人說(shuō)，上述案件以外的其他案件應(yīng)向公安機(jī)關(guān)移送，包括虛報(bào)注冊(cè)資本案、虛假出資、抽逃出資案、欺詐發(fā)行股票、債券案、中介組織人員出具證明文件重大失實(shí)案、職務(wù)侵占案、挪用資金案、挪用特定款物案等多種情形。
這位負(fù)責(zé)人還向記者介紹了目前有關(guān)案件移送方面的具體規(guī)定。
他說(shuō)，這些具體規(guī)定包括，最高人民檢察院、審計(jì)署于2000年3月23日聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于建立案件移送和加強(qiáng)工作協(xié)作配合制度的通知》；審計(jì)署、公安部于2000年4月27日聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于建立案件移送制度和加強(qiáng)工作協(xié)作配合的通知》；2001年7月9日國(guó)務(wù)院發(fā)布施行了《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》以及最高人民檢察院、審計(jì)署2004年11月19日聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)檢察機(jī)關(guān)與審計(jì)機(jī)關(guān)在反腐敗工作中協(xié)作配合的通知》。
來(lái)源：法制日?qǐng)?bào) 2005年12月23日
中國(guó)人大網(wǎng) 2005年12月23日 責(zé)任編輯 向航

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